Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), это особый налоговый режим, главной особенностью которого является полная автоматизация процесса расчета налога. В отличие от классической УСН, где предприниматель самостоятельно ведет Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), считает базу и заполняет декларацию, на АУСН эти функции полностью переходят к государству.

Главный ответ: Налоговый орган (ФНС России)

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.50) и практике применения режима, расчет налога (авансовых платежей) производит Федеральная налоговая служба России (ФНС России) через ее территориальные инспекции (ИФНС).

• Кто считает: Налоговый орган (Инспекция ФНС по месту учета ИП/организации).
• Как считает: В автоматическом режиме по данным, поступающим из внешних источников.
• Результат: Налогоплательщик получает готовое уведомление о сумме налога к уплате в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) или через оператора электронного документооборота (ЭДО).

Откуда ФНС берет данные для расчета?

Поскольку налогоплательщик на АУСН не ведет КУДиР и не сдает декларацию по АУСН, база для расчета формируется исключительно на основании информации, полученной от третьих лиц — «операторов данных»:

1. Онлайн-кассы (ККТ): Данные о всех чеках (приход, расход, возврат) передаются в ФНС через фискальный накопитель (ФН) и ОФД (оператора фискальных данных) в реальном времени. Это основной источник учета доходов.
2. Уполномоченные банки: ИП/организации на АУСН обязаны вести расчеты по счету в банке, включенном в реестр уполномоченных банков. Банк ежедневно передает в ФНС выписки по счетам (данные о поступлениях и списаниях). Это основной источник учета расходов (при объекте «Доходы минус расходы») и контроля движений средств.
3. Личный кабинет налогоплательщика: Некоторые сведения (например, данные о страховых взносах за себя для ИП, информация о применении налоговых вычетов, корректировки) налогоплательщик может вносить/подтверждать самостоятельно в ЛК.

Важно: Если ФНС не получила данные от банка или ОФД вовремя, штрафы накладываются на банк/ОФД, а не на налогоплательщика. Однако отсутствие данных может привести к тому, что расчет будет произведен неполным или с задержкой;

Порядок расчета и уведомления

Ежемесячный цикл

Налог на АУСН рассчитывается ежемесячно (налоговый период — месяц).

1. Сбор данных: В течение месяца и после его окончания ФНС агрегирует данные из ККТ и банка.
2. Расчет: Налоговый орган применяет ставку к объекту налогообложения:
   • Объект «Доходы»: Ставка 8% (базовая) или 6% (сниженная для определенных категорий/регионов) от суммы доходов, уменьшенной на страховые взносы за сотрудников и за себя (для ИП).
   • Объект «Доходы минус расходы»: Ставка 20% от разницы между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, убыток переносится на следующие месяцы (УПМУТМ).
3. Формирование уведомления: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, в ЛК налогоплательщика выгружается уведомление с суммой налога к уплате.
4. Оплата: Налогоплательщик обязан перечислить налог не позднее 28-го числа того же месяца (в котором получено уведомление).

В конце года (после декабря) производится итоговый расчет. Если сумма ежемесячных авансовых платежей оказалась больше итогового годового налога — переплата зачисляется/возвращается. Если меньше — доплата вносится по итогам года (обычно к 28 февраля следующего года). Отдельной годовой декларации по АУСН не сдается.

Роль налогоплательщика: не «считать», а «контролировать и платить»

Хотя расчет делает ФНС, ИП/организация не остается полностью пассивной. Задачи налогоплательщика:

• Проверка уведомления: Сравнить суммы доходов/расходов в уведомлении со своими внутренними записями (выручка по кассе, банковские выписки).
• Внесение корректировок (при необходимости): Если ФНС не учла страховые взносы, оплаченные за себя (ИП), или если есть расходы, не прошедшие через банк/кассу (допустимые в редких исключениях), их можно отразить в ЛК до формирования уведомления.
• Своевременная оплата: Оплатить налог по КБК, указанным в уведомлении, до 28-го числа.
• Обеспечение качества данных: Исправная работа онлайн-кассы, проведение всех операций через счет в уполномоченном банке, отсутствие «серых» зарплат и наличных расходов, не прошедших учет.

Что НЕ нужно делать на АУСН (в отличие от обычной УСН)

Особенности расчета НДФЛ за сотрудников

Хотя статья посвящена налогу по АУСН (единому налогу), важно отметить: НДФЛ за сотрудников на АУСН также рассчитывает и удерживает налоговый агент (работодатель), но сдавать 6-НДФЛ не нужно. Данные о начисленном и удержанном НДФЛ передаются в ФНС через Единую федеральную систему (ЕФС-1) ежемесячно. ФНС использует эти данные для предзаполнения уведомлений по НДФЛ (если применимо) и контроля.

Программное обеспечение для проверки (Saby, 1С, Контур и др.)

Хотя официальный расчет делает ФНС, популярные бухгалтерские программы (Saby (СБИС), 1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн, МойСклад и др.) имеют модули «Расчет АУСН» или «Проверка АУСН».

Зачем они нужны:

• Для внутреннего контроля: увидеть заранее, какую сумму, вероятно, выставит ФНС.
• Для выявления ошибок: накладки в кассе, пропущенные чеки, операции не по тому счету в банке.
• Для планирования денежных потоков: знать сумму платежа за 3-5 дней до прихода официального уведомления.

Это расчеты для себя, они не заменяют уведомление ФНС.

Резюме

Переход на АУСН снимает с бизнеса рутину расчетов и отчетности, но требует дисциплины в использовании онлайн-касс и банковских счетов, так как качество данных в этих системах напрямую определяет размер вашего налога.