В 2026 году порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль продолжает регулироваться статьей 286 Налогового кодекса РФ. Несмотря на сохранение общих принципов, налогоплательщики должны учитывать актуальную ставку налога (25%), правила определения системы уплаты (ежемесячно или ежеквартально) и установленные дедлайны. В этой статье подробно разберем, кто обязан платить авансы, как выбирается порядок расчета и какие сроки действуют в текущем году.

Круг налогоплательщиков: кто платит налог на прибыль?

Согласно статье 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль являются:

• Русские организации (юридические лица, созданные по законодательству РФ);
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Важно: Индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налога на прибыль (за исключением случаев применения специальных налоговых режимов, предусматривающих уплату данного налога, что встречается крайне редко). ИП платят НДФЛ или налоги по специальным режимам (УСН, Патент, НПД и др.).

Системы уплаты авансовых платежей в 2026 году

Организации могут исчислять и перечислять авансовые платежи двумя способами. Выбор способа фиксируется в учетной политике налогоплательщика и должен быть сделан заранее (до начала налогового периода).

Вариант 1: Ежеквартальные авансовые платежи (базовый порядок)

По умолчанию организации платят авансы по итогам каждого отчетного периода:

• 1 квартал;
• Полугодие (6 месяцев);
• 9 месяцев (три квартала).

Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Сумма аванса за текущий период = (Налог нарастающим итогом) – (Сумма авансов, уже уплаченных за предыдущие периоды текущего года).

Вариант 2: Ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли)

Организация имеет право перейти на уплату авансов ежемесячно, исчисляя их на основе фактической прибыли за каждый календарный месяц (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Особенности ежемесячного порядка:

• Декларацию по авансовым платежам сдают ежемесячно (до 28 числа месяца, следующего за отчетным);
• Переход на эту систему возможен с начала налогового периода (с 1 января);
• Отказаться от ежемесячной системы можно также только с начала следующего налогового периода.

Критерии обязательного ежемесячного платежа (п. 7 ст. 286 НК РФ)

Независимо от воли организации, ежемесячные авансовые платежи обязаны перечислять компании, выручка от продаж за предшествующий год составила более 15 млн рублей (ранее порог был 10 млн руб., с 2025 года он повышен).

Если выручка за 2025 год превысила 15 млн руб., то в 2026 году организация обязана платить авансы ежемесячно.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Сроки установлены п. 2 ст. 286 НК РФ. Платежи должны поступить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздний день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь дедлайнов 2026 года (с учетом переносов):

* Даты для ежемесячных платежей указаны для соответствующих месяцев. Квартальные дедлайны совпадают с последними месяцами кварталов.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 176-ФЗ) основная ставка налога на прибыль составляет 25% (ранее 20%). Это изменение сохраняет силу в 2026 году.

• 3% — направляется в федеральный бюджет;
• 22% — направляется в бюджет субъекта РФ (региона).

Субъекты РФ имеют право снизить свою долю (22%) до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для IT-компаний, СКОЛКОВО, участников ТОР и др.), что делает эффективную ставку 16,5% (3% + 13,5%).

Порядок расчета авансового платежа

При ежеквартальном порядке (нарастающим итогом):

1. Определить налоговую базу нарастающим итогом с начала года по конец отчетного квартала (Доходы, Расходы ± Убытки прошлых лет).
2. Умножить на ставку 25% (или 16,5% при льготе).
3. Вычесть суммы авансов, уже уплаченных за предыдущие кварталы текущего года.

При ежемесячном порядке (по фактической прибыли):

1. Определить налоговую базу за конкретный календарный месяц.
2. Умножить на ставку налога.
3. Результат — сумма аванса за этот месяц (без вычета предыдущих месяцев, так как база не нарастающая).

Важное изменение (продлено до конца 2026 г.): При расчете налоговой базы (как для авансов, так и для годового налога) убытки прошлых лет можно списать не более чем на 50% от расчетной налоговой базы текущего периода. Остаток убытка переносится на будущие периоды бессрочно.

Отчетность: декларация по авансовым платежам

• Ежеквартально: Декларация сдается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/555@ (с исправлениями). Срок сдачи — тот же, что и для уплаты (28-е число).
• Ежемесячно: Декларация сдается за каждый месяц (январь, февраль, март и т.д.). Срок сдачи — 28-е число следующего месяца;
• Годовая декларация: Сдаеться до 28 марта 2027 года за 2026 год.

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Участники СКОЛКОВО, резиденты ТОР, ПОР, ОПТ

Имеют право на сниженную региональную ставку (до 0% или 13,5%), что формирует эффективную ставку 3% или 16,5%. Авансы считаются по сниженной ставке.

Иностранные организации (нерезиденты)

Платят авансовые платежи по доходам, облагаемым по ставке 20% (дивиденды, проценты, роялти и др.), если налоговый агент не удержал налог при выплате. По доходам, связанным с постоянным представительством, — по общим правилам (25%).

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Авансовые платежи исчисляет и платит ответственный участник КГН за всю группу. Система уплаты (месяц/квартал) выбирается группой единогласно.

Штрафы за несвоевременную уплату

За несвоевременную уплату авансового платежа взимается пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Ставка пени равна ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в день просрочки.

Если аванс не уплачен полностью или частично, налоговый орган может выслать требование об уплате (ст. 69 НК РФ). Неисполнение требования влечет штраф 20% от суммы (п. 1 ст. 129 НК РФ).

Практический чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Проверьте выручку за 2025 год. Если > 15 млн руб. — вы обязаны на ежемесячных авансах в 2026 году.
2. Зафиксируйте выбор системы в учетной политике на 2026 год (до 31 декабря 2025 или до сдачи первой декларации).
3. Настройте календарь платежей с учетом переносов на рабочие дни (особенно майские и ноябрьские праздники).
4. Учтите лимит 50% на списание убытков прошлых лет при расчете базы каждого аванса.
5. Используйте ставку 25% (или 16,5% / 3% при наличии региональных льгот).
6. Сдавайте декларации в установленные сроки (даже если аванс = 0, декларация сдается обязательно).

В 2026 году основные правила уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль остались стабильными: плательщики — организации, ставка — 25%, две системы расчета (квартально нарастающим итогом или ежемесячно по факту). Ключевым моментом для планирования является порог выручки 15 млн рублей за 2025 год, который определяет обязательность ежемесячных платежей. Грамотный выбор системы уплаты и своевременный расчет базы с учетом ограничения на убытки (50%) позволят избежать пеней и претензий со стороны ФНС.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ № 176-ФЗ от , разъяснений Минфина (в т.ч. письмо от № 03-03-07/34562) и актуальной судебной практики на .