Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль регламентируется статьей 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Общее правило предполагает квартальную уплату, однако законодательство предусматривает случаи, когда организации обязаны или имеют право переходить на ежемесячный график платежей. Ниже подробно разбираем категории налогоплательщиков, условия перехода и процедуру уведомления налогового органа.

Общее правило: квартальные платежи

По умолчанию (п. 1, 2 ст. 286 НК РФ) авансовые платежи уплачиваются по результатам каждого квартала календарного года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 28 дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет производится на основании накопленного с начала года дохода и расходов.

Кто обязан платить ежемесячные авансовые платежи

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, ежемесячные авансовые платежи обязаны уплачивать организации, доходы от продаж товаров (работ, услуг) за предыдущие 4 квартала превысили 15 миллионов рублей.

• Порог: 15 млн руб. (сумма доходов по налоговому учету, а не выручки по бухуchetу).
• Период расчета: 4 квартала, предшествующих текущему календарному году.
• Начало обязательства: с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором превышен порог.
• Способ расчета: на основании фактической прибыли за отчетный месяц (п. 6 ст. 286 НК РФ). То есть организация считает реальную прибыль за январь, платит аванс за январь; считает за февраль — платит за февраль и т.д.

Важно: Если в предыдущем году порог не превышался, но в текущем году доходы растут, обязательства платить ежемесячно в текущем году не возникает — переход происходит только с начала следующего года.

Кто имеет право перейти на ежемесячные платежи добровольно

Организации, доходы которых за предыдущие 4 квартала не превысили 15 млн руб., могут добровольно выбрать порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей на основании фактической прибыли (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Категории, для которых это актуально:

1. Малые предприятия (доход до 15 млн руб. за 4 квартала).
2. Новые организации (созданные в текущем году), у которых нет истории доходов за 4 квартала — они могут сразу выбрать ежемесячный порядок.
3. Организации, применяющие специальные налоговые режимы (если они одновременно являются плательщиками налога на прибыль по отдельным видам деятельности), — при выполнении условий ст. 286 НК РФ.

Условия и процедура перехода (п. 6 ст. 286 НК РФ):

• Переход возможен только с начала календарного года.
• Необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту налоговой регистрации.
• Срок подачи уведомления: не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется платить ежемесячно.
• Выбранный порядок применяется в течение всего календарного года. В течение года отказаться от него нельзя.

Особенности расчета ежемесячных платежей (по фактической прибыли)

И для обязательных, и для добровольных плательщиков ежемесячные авансовые платежи рассчитываются единообразно, на основании фактической прибыли за отчетный месяц (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Формула:

Авансовый платеж = (Доходы за месяц – Расходы за месяц) × Ставка налога (обычно 20%)

Ключевые нюансы:

• Расходы учитываются в том месяце, в котором они произведены (при выполнении условий ст. 252, 272 НК РФ: документально подтверждены, экономически обоснованы, связаны с получением доходов).
• Убыток за месяц: если расходы превысили доходы, авансовый платеж равен нулю. Убыток переносится на следующие месяцы налогового периода для уменьшения налоговой базы (п. 4 ст. 283 НК РФ).
• Срок уплаты: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (например, за январь — до 28 февраля).
• Отчетность: декларацию по авансовым платежам за год сдают до 28 марта следующего года, но ежемесячные расчеты в декларацию не заносятся (заносится только итоговый налог за год и суммы уже уплаченных авансов).

Специфические категории налогоплательщиков

Организации, занимающиеся игорным бизнесом

Согласно п. 7 ст. 286 НК РФ, организации, осуществляющие деятельность по проведению азартных игр, уплачивают ежемесячные авансовые платежи исключительно на основании фактической прибыли за отчетный месяц, независимо от размера доходов. Для них это обязательный порядок.

Иностранные организации (нерезиденты)

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, следуют общим правилам ст. 286 НК РФ (п. 3, 6). Если доходы ПП за 4 квартала > 15 млн руб., ежемесячные платежи обязательны. Если меньше — могут выбрать добровольно.

По доходам, не связанным с ПП (дивиденды, проценты, роялти и др.), авансовые платежи не уплачиваются — налог удерживается у источника выплаты (налоговым агентом).

Сводная таблица: Квартально vs Ежемесячно

Процедура уведомления налогового органа (для «добровольцев»)

Если организация решает перейти на ежемесячные платежи добровольно, она должна подготовить уведомление в свободной форме (установленной формы ФНС нет, но рекомендуется использовать бланк, соответствующий требованиям ст. 80, 286 НК РФ).

Что должно содержаться в уведомлении:

• Наименование налогового органа (Код ИФНС).
• Полное наименование организации / ФИО ИП.
• ИНН / КПП.
• Заявление о выборе порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на основании фактической прибыли за отчетный месяц (ссылка на п. 6 ст. 286 НК РФ).
• Год, с которого выбирается порядок (например: «с 2027 года»).
• Дата, подпись руководителя, печать (при наличии).

Способы подачи:

1. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (раздел «Жизненные ситуации» -> «Смена порядка уплаты авансовых платежей» или через «Написание заявления»).
2. По почте (ценным письмом с вложением описи).
3. Лично в окно приемной налоговой инспекции.

Рекомендация: Подавайте уведомление заранее (в ноябре-декабре) и сохраняйте подтверждение получения (квитанцию из ЛК, почтовый чек, копию с отметкой ФНС).

Частые ошибки и риски

• Пропуск срока уведомления (31 декабря). Если не успели — платите по кварталам весь следующий год. Воздействовать на инспекцию для принятия уведомления с опозданием бесполезно (судебная практика на стороне ФНС).
• Неверный расчет «фактической прибыли». При ежемесячном порядке нельзя списать расходы будущих месяцев в текущий (например, авансовый отчет, не закрытый в срок, или амортизация, начисленная с нарушением ПБУ 6/01 / ФСБУ 6/2020). Это чревато начислением доп. налога, пени и штрафа ст. 122 НК РФ.
• Игнорирование порога 15 млн руб. Если вы «перескочили» порог в прошлом году, но продолжаете платить квартально, это грубое нарушение. Налоговая увидит это при камеральной проверке декларации за год.
• Путаница с «условными» авансовыми платежами. Не путайте ежемесячные платежи по факту прибыли (п. 6 ст. 286) с условными ежемесячными платежами, которые существовали до 2017 года или применяются в редких исключительных случаях (ст. 309 НК РФ для отдельных категорий). Сейчас актуален только расчет по факту.

Практические советы бухгалтеру и директору

1. Мониторьте доходы за скользящие 4 квартала. В октябре-текущем году оцените, превысите ли вы 15 млн руб. к концу года. Это определит ваш статус на следующий год.
2. Оцените выгоду от добровольного перехода. Ежемесячный расчет по факту выгоден, если прибыль нестабильна (есть месяцы с убытками), это дает отсрочку платежей. Если прибыль стабильна и растет — квартальный порядок часто удобнее (меньше отчетных дат, можно пользоваться накопленной базой дольше).
3. Автоматизируйте закрытие месяцев. Для ежемесячного порядка критично закрывать месяц к 20-25 числу следующего месяца, чтобы успеть рассчитать налог и заплатить к 28-му.
4. Проверяйте налоговую базу по итогам года. Сумма ежемесячных авансов за год должна сходиться с налогом по декларации (за вычетом убытков прошлых лет). Разницы быть не должно.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, это обязательная мера для крупных компаний (доход > 15 млн руб.) и игорного бизнеса, а также инструмент управления денежными потоками для малых предприятий, готовых ежемесячно закрывать налоговый учет. Главное, вовремя принять решение, подать уведомление (если переход добровольный) и обеспечить качественный ежемесячный учет доходов и расходов для корректного расчета «фактической прибыли».

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 286, 283, 309) и актуальной судебной практики на 2026 год. Перед принятием решений рекомендуется сверить нормы с последней редакцией Кодекса.