В соответствии с статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), общее правило предусматривает уплату авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого квартала. Однако законодатель предоставляет налогоплательщикам альтернативу — переход на ежемесячную уплату авансовых платежей, исчисляемых исходя из фактически полученной прибыли.

Данная статья подробно разбирает, кто имеет право на такой порядок, какие условия и ограничения установлены на 2026 год, как оформить переход и как производить расчеты.

Общий порядок vs. Ежемесячный порядок: в чем разница?

• Базовый порядок (п. 1 ст. 286 НК РФ): Авансовые платежи уплачиваются по итогам 1-го квартала, полугода, 9 месяцев. Расчет ведется накопленным итогом от начала года. Конечный расчет — по итогам налогового периода (года).
• Альтернативный порядок (п. 3 ст; 286 НК РФ): Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно. Сумма каждого платежа определяется исходя из фактической прибыли, полученной за соответствующий месяц (не накопленным итогом). Аванс за 11 месяцев зачитывается в счет уплаты налога за год.

Кто имеет право перейти на ежемесячные платежи?

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, право исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей имеют организации, выполнившие одновременно два условия:

1. Выручка за предшествующие 4 квартала не превысила установленный лимит.
2. Своевременно подано уведомление в налоговый орган о выборе данного порядка.

Лимит выручки на 2026 год

Пороговое значение выручки ежегодно индексируется. На 2026 год (с учетом коэффициента дефлятора, утвержденного Минэкономразвития) лимит выручки за предшествующие 4 квартала составляет 200 млн рублей (базовый лимит 15 млн руб. с учетом коэффициентов индексации за 2001–2026 гг.).

Важно: Выручка учитывается по данным налогового учета (ст. 248, 249, 250 НК РФ) за 4 квартала, предшествующие налоговому периоду, в котором организация планирует начать применять ежемесячный порядок. Для вновь созданных организаций выручка за предшествующие кварталы принимается равной нулю, что дает им право сразу выбрать ежемесячный порядок.

Категории налогоплательщиков, НЕ имеющих права на ежемесячный порядок

Независимо от выручки, на ежемесячный порядок не могут перейти (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• Банки и небанковские кредитные организации;
• Страховые организации (кроме страховщиков, осуществляющих только перестрахование);
• Организации, участвующие в соглашении о разделе продукции (ПСР);
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), в части доходов по этим режимам;
• Организации-резиденты территорий опережающего развития (ТОР), свободных портов и др., по доходам, облагаемым по нулевой ставке (для них сохраняется квартальный порядок).

Порядок перехода на ежемесячные авансовые платежи

Сроки подачи уведомления

Уведомление о выборе порядка исчисления ежемесячных авансовых платежей должно быть направлено в налоговый орган по месту налоговой регистрации не позднее чем 31 декабря года, предшествующего тому, с которого применяется новый порядок.

Пример: Чтобы платить ежемесячно в 2026 году, уведомление нужно было сдать до 31 декабря 2025 года.

Форма и способ подачи

• Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России (последняя актуальная редакция на 2026 г.).
• Подача осуществляется электронным способом через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) или оператора ЭДО. Бумажный вариант не принимается (кроме случаев, когда налогоплательщик освобожден от обязательной электронной отчетности).

Действие выбора

Выбор порядка исчисления авансовых платежей производится на один налоговый период (год). В течение года изменить порядок (вернуться на квартальный) нельзя, за исключением случая превышения лимита выручки (см. раздел 6).

Алгоритм расчета ежемесячного авансового платежа

Расчет производится в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Суть метода, фактическая прибыль за месяц.

Формула:

Аванс за месяц = (Доходы за месяц – Расходы за месяц) × Ставка налога (обычно 20%)

Ключевые особенности расчета:

• Накопление не применяется: База каждого месяца определяется изолированно. Убыток прошлых месяцев не переносится на будущие месяцы для уменьшения аванса (в отличие от квартального порядка).
• Убыток за месяц: Если расходы превысили доходы, авансовый платеж равен нулю. Этот убыток не зачитывается в следующие месяцы текущего года при расчете ежемесячных авансов. Он учитывается только в итоговой декларации по итогам года.
• Амортизация: Рассчитывается ежемесячно стандартным способом.
• Резервы: Резервы на отпуска, ремонт и др. формируются ежемесячно пропорционально.

Пример расчета за месяц (упрощенно):

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей

Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

• За январь — до 28 февраля;
• За февраль — до 28 марта;
• …
• За ноябрь — до 28 декабря;
• За декабрь (и итоговый расчет за год) — до 28 марта следующего года (в составе итоговой декларации).

Что делать, если в течение года выручка превысила лимит?

Это критически важный момент. Если в каком-либо месяце текущего года накопленная с начала года выручка превышает лимит (200 млн руб. на 2026 г.), налогоплательщик обязан перейти на квартальный порядок исчисления авансовых платежей начиная с месяца, следующего за месяцем превышения (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Порядок действий при превышении лимита:

1. Определить месяц, в котором накопленная выручка превысила 200 млн руб.
2. За этот месяц аванс все еще считается по ежемесячному правилу (фактическая прибыль).
3. С следующего месяца расчет авансов ведется по квартальному правилу (накопленным итогом от начала года).
4. Суммы ежемесячных авансов, уже уплаченных за прошедшие месяцы текущего года, зачитываются в счет квартальных авансовых платежей соответствующих кварталов.
5. Уведомление в налоговую инспекцию о смене порядка не подается (переход происходит автоматически по факту превышения).

Особенности для бюджетных и автономных учреждений

Бюджетные и автономные учреждения (БУ/АУ) также являются плательщиками налога на прибыль (в части доходов от предпринимательской деятельности). Для них действуют общие правила:

• Имеют право на ежемесячный порядок при соблюдении лимита выручки (200 млн руб.).
• Расчет прибыли ведется по налоговому учету (учет доходов/расходов по ВЭД).
• Специфика: доходы от бюджетного финансирования (субсидии, дотации) не облагаются налогом на прибыль (п. 11 ст. 251 НК РФ), поэтому они не входят в базу аванса.

Реформы 2026 года: на что обратить внимание

2026 год принес изменения в налоговое законодательство, затрагивающие налог на прибыль:

• Индексация лимитов: Порог выручки для права на ежемесячный порядок увеличен до 200 млн руб. (ранее был ниже).
• Цифровизация контроля: ФНС усилила мониторинг своевременности уплаты ежемесячных авансов через систему АСК НДС/НП/Прибыль. Просрочка даже на 1 день влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и возможные штрафы (ст. 122 НК РФ).
• Уточнение по убыткам: Подтверждено, что при ежемесячном порядке убыток месяца не уменьшает базу следующего месяца, что может привести к переплатам в течение года (возвратятся по итогам года). Планируйте денежные потоки с учетом этого факта.

Чек-лист: стоит ли вам переходить на ежемесячные платежи?

Переход выгоден, если:

• Ваша выручка стабильно ниже 200 млн руб. в год.
• Прибыль получается неравномерно (например, сезонный бизнес: заработок летом, убытки зимой). Квартальный порядок заставит платить аванс за 1-й квартал (где может быть убыток накопленным итогом) только если есть накопленная прибыль, но ежемесячный позволяет не платить в убыточные месяцы вообще.
• Вы хотите избежать «накопленного» эффекта, когда в конце квартала приходится платить крупную сумму.

Переход НЕ выгоден/рискован, если:

• Есть риск превышения лимита выручки в середине года (придется перестраивать учет и расчеты).
• Прибыль стабильно высока каждый месяц — разница в кассовом потоке минимальна, а отчетность усложняется (нужно закрывать налоговый учет ежемесячно качественно).
• Организация не успевает своевременно формировать качественный налоговый учет ежемесячно (ошибки в авансах влекут пени).

Резюме

Право платить налог на прибыль ежемесячно (авансовыми платежами) имеют коммерческие организации, чья выручка за прошедшие 4 квартала не превысила 200 млн рублей (лимит на 2026 год), и которые подали уведомление до 31 декабря предыдущего года.

Суть привилегии — в расчете базы по фактической прибыли за конкретный месяц без переноса убытков на будущие периоды внутри года. Это сглаживает нагрузку на кассу в неравномерном бизнесе, но требует дисциплинированного ежемесячного налогового учета и строгого соблюдения дедлайнов 28-го числа.

Рекомендация: Перед выбором порядка на 2027 год (уведомление сдается до ) смоделируйте расчет авансов обоими способами на данных 2026 года и оцените риск превышения лимита выручки.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 286) в редакции, действующей на г. Материал носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться со специалистом по налогам с учетом специфики вашей организации.