Вопрос о том, кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество организаций, остается одним из самых актуальных для бухгалтеров и руководителей компаний. Законодательство регулярно меняется: вводятся новые формы, меняются сроки сдачи, правила определения налогового органа и порядок взаимодействия с ФНС. В этой статье мы подробно разберем, какие организации обязаны сдавать отчетность за 2025 год (в 2026 году) и за 2026 год (в 2027 году), кто освобожден от этой обязанности, и какие нюансы нужно учесть при подготовке и сдаче.

Общий круг плательщиков, обязанных сдавать декларацию

Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ, обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций возникает у организаций-плательщиков, у которых на балансе (или в ином законном владении) есть недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ключевой критерий — наличие объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ) или среднегодовой (остаточной) стоимости (ст. 375, 376 НК РФ).

Основные категории обязательных сдающих:

• Организации на ОСНО (общей системе налогообложения), имеющие на балансе облагаемое имущество.
• Организации на специальных режимах (ЕСХН, Патент, АУСН), если у них есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (например, торговые центры, офисные здания, входящие в перечень ст. 378.2 НК РФ). Наличие только имущества, облагаемого по остаточной стоимости, на специальных режимах декларацию сдавать не нужно (п. 6 ст. 386 НК РФ).
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и имеющие имущество на балансе этого представительства.
• Крупнейшие налогоплательщики (КН), сдающие отчетность в Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по г. Москве (МИФНС № 1) или иные уполномоченные инспекции, независимо от местонахождения имущества.

Кто НЕ сдает декларацию (освобождение от обязанности)

Важно четко понимать, когда декларация не нужна, чтобы не создавать лишнюю бумажную работу и не рисковать штрафами за ошибки в «нулевой» отчетности.

1. Организации на УСН (Упрощенной системе налогообложения). Согласно п. 6 ст. 386 НК РФ, они не представляют декларацию по налогу на имущество, если в налоговом периоде имели только объекты, налог по которым исчисляется на основе среднегодовой (остаточной) стоимости. Если же у УСН-шника есть объект «кадастровой» серии (ст. 378.2 НК РФ) — декларация сдается только по этому объекту.
2. Организации, не имеющие облагаемого имущества. Если на балансе нет недвижимости, подпадающей под ст. 374 НК РФ (например, только подвижное имущество, земельные участки, транспорт), декларация не сдается.
3. Организации, применяющие ЕСХН/Патент/АУСН, у которых нет имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Сроки сдачи декларации: актуальные даты на 2026 и 2027 годы

Сроки установлены п. 2 ст. 386 НК РФ. Декларация сдается по итогам налогового периода (календарного года) не позднее определенной даты следующего года.

> Важно: Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 31 марта — воскресенье, поэтому дедлайн — понедельник, 30 марта 2026 года.

Куда сдавать декларацию: выбор налогового органа

С 2024 года правила подачи существенно изменились (Письмо ФНС от № БС-4-21/11027).

Вариант А: Общий порядок (по месту нахождения имущества)

По умолчанию декларация сдается в налоговый орган по месту нахождения каждого объекта недвижимости (если объектов несколько в разных ИФНС, декларация сдается в каждую инспекцию отдельно по своим объектам).

Вариант Б: Централизованная сдача (Единая декларация)

Организация может выбрать один налоговый орган для сдачи единой декларации по всем объектам, расположенным на территории одного субъекта РФ.

• Для этого нужно направить уведомление о выборе налогового органа.
• Срок подачи уведомления: не позднее 1 февраля года, в котором представляется декларация (т.е. для отчета за 2025 год — до ).
• Уведомление подается ежегодно (действует только на один налоговый период).
• Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/116@.

Вариант В: Крупнейшие налогоплательщики (КН)

Организации, включенные в реестр КН, сдают декларацию исключительно в МИФНС № 1 по г. Москве (или иные уполномоченные инспекции), независимо от местонахождения имущества (Письма ФНС 2024–2025 гг.: БС-4-21/5703, БС-4-21/3204 и др.). Уведомление о централизованной сдаче им не требуется.

Форма декларации и порядок заполнения

С 2025 года (для отчета за 2024 год) действует новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/737@ (в ред. Приказа от № ЕД-7-21/216@).

Структура декларации:

• Титульный лист (сведения о налогоплательщике, налоговом органе, периоде).
• Раздел 1 — Расчет суммы налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).
• Раздел 2 — Расчет суммы налога по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости (ст. 375, 376 НК РФ).
• Раздел 3 — Расчет авансовых платежей (за I, II, III кварталы).
• Приложения (ведомости объектов, расчет среднегодовой стоимости, расчет коэффициентов дефлятора и т.д.).

Ключевые изменения в заполнении последних лет:

• Обязательное указание ИНН и КПП не только налогоплательщика, но и налогового органа (для МКООО — Письмо ФНС от № БС-2-21/6479).
• Учет изменений в коэффициентах дефлятора (утверждаются Минэкономразвития ежегодно).
• Раздельный учет объектов, перешедших в категорию «кадастровых» в течение года.

Порядок сдачи: только электронно

С 2023 года декларацию по налогу на имущество можно сдавать только в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП/Организации). Бумажные бланки и флеш-накопители в окно приемной не принимаются (кроме редких исключений для ликвидирующихся организаций без ЭЦП).

Подписание осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица (если полномочия закреплены в учредительных документах или доверенности, зарегистрированной в ФНС).

Ответственность за несдачу или ошибки

Нарушение сроков и правил сдачи влечет наложение штрафов (ст. 119, 120, 126 НК РФ):

• За несдачу в срок: 5% от суммы налога (авансового платежа) за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. (если налог = 0, штраф 1000 руб.).
• За неполную/неверную информацию: 200 руб. за каждую неверную сведение (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• За несдачу уведомления о выборе налогового органа: штраф 5000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ) — это лишит права на централизованную сдачу.

Чек-лист подготовки к сдаче за 2025 год (в 2026 году)

1. Инвентаризация: Составьте точный реестр объектов недвижимости на (наличие, стоимость, кадастровые номера, вид использования).
2. Классификация: Разделите объекты на «кадастровые» (ст. 378.2 НК РФ) и «остаточные» (ст. 375 НК РФ).
3. Расчет среднегодовой стоимости: Для объектов ст. 375 НК РФ рассчитайте среднегодовую остаточную стоимость по кварталам (п. 4 ст. 376 НК РФ).
4. Ставки налога: Уточните ставки в региональном законе (макс. 2,2% для кадастровых, 2,2% для остаточных). Проверьте льготы (ст. 381 НК РФ).
5. Авансовые платежи: Сверьте уплаченные авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы 2025 г. с расчетными данными в декларации.
6. Выбор ИФНС: Решите, сдаете ли вы по месту нахождения каждого объекта или централизованно. Если централизованно — подайте уведомление до .
7. Заполнение ПО: Используйте актуальную версию программы ФНС (например, «Налогоплательщик ЮЛ» или модуль в 1С/Контур/СБИС) с формой по Приказу № ЕД-7-21/737@.
8. Проверка контролями: Прогоните декларацию через встроенные контрольные соотношения (формат 5.08 или актуальный на момент сдачи).
9. Отправка: Подпишите УКЭП и отправьте через ЭДО/ЛК не позднее . Сохраните квитанцию о приеме.

Частые ошибки и риски (на практике 2024–2025 гг.)

• Игнорирование уведомления о централизованной сдаче. Подали декларацию в одну ИФНС, а уведомление не сдали до 1 февраля — декларация считается не сданной в этом органе, штрафы по всем объектам.
• Ошибки в кадастровых номерах/стоимости. Несвоевременное обновление данных из ЕГРН приводит к расхождению с данными ФНС и требованиям разъяснить.
• Неверный расчет среднегодовой стоимости. Частая ошибка — неучет объектов, списанных или оприходованных в течение года, по дням владения.
• Сдача «нулевой» декларации без оснований. Если имущества нет — декларация не сдается. Сдача «нулевки» создает риск ошибок и лишних вопросов.
• Путаница с УСН. УСН-организация сдает декларацию ТОЛЬКО если есть «кадастровые» объекты. По остаточным — не сдает.

Резюме

В 2026 году (за 2025 год) декларацию по налогу на имущество сдадут:

• Организации на ОСНО с недвижимостью на балансе.
• Организации на спецрежимах (ЕСХН, Патент, АУСН) — только если есть объекты по ст. 378.2 НК РФ.
• Крупнейшие налогоплательщики (в МИФНС № 1).
• Иностранные организации — через постоянные представительства.

Не сдадут: УСН-организации (без «кадастровых» объектов), организации без облагаемого имущества, организации на спецрежимах без «кадастровых» объектов.

Главные дедлайны 2026 года:

• — крайний срок уведомления о централизованной сдаче (если планируете).
• , крайний срок сдачи декларации (31.03 — воскресенье).

Рекомендуем не откладывать подготовку на последнюю неделю. Используйте актуальное ПО, следите за письмами ФНС (раздел «Налог на имущество» на сайте nalog.gov.ru) и региональными законами о ставках и льготах. Грамотная и своевременная сдача — залог отсутствия штрафов и вызовов на камеральную проверку.