Утверждение «контрольная функция налогов заключается в наполнении государственного бюджета» является распространённой ошибкой. Наполнение государственного бюджета — это задача фискальной функции налогов, тогда как контрольная функция имеет совершенно иное содержание. Разберёмся подробно, в чём разница между этими функциями и какую роль играет каждая из них.
Основные функции налогов
В экономической науке и практике принято выделять несколько ключевых функций налогов:
- Фискальная, формирование доходной части государственного бюджета;
- Регулирующая — воздействие на экономические процессы, стимулирование или сдерживание отдельных видов деятельности;
- Распределительная (социальная) — перераспределение доходов между различными группами населения;
- Контрольная, надзор за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Фискальная функция — наполнение бюджета
Именно фискальная функция (от латинского fiscus — «государственная казна») заключается в наполнении государственного бюджета. Это главная и исторически первая функция налогов: с момента их появления основной целью было формирование денежного фонда государства.
Средства, поступающие в бюджет в форме налогов, направляются на:
- финансирование образования, здравоохранения и культуры;
- обеспечение обороны и безопасности страны;
- выплату пенсий и социальных пособий;
- развитие инфраструктуры — дорог, мостов, коммунальных систем;
- содержание государственного аппарата.
Фискальная функция определяет проявление остальных функций налога, поскольку без формирования бюджетных доходов невозможно выполнение государством своих задач.
Контрольная функция — надзор за налоговыми платежами
Контрольная функция налогов заключается в осуществлении государственного надзора за:
- правильностью исчисления налогов налогоплательщиками;
- полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет;
- достоверностью налоговой и бухгалтерской отчётности;
- законностью финансово-хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей.
Реализуеться эта функция через деятельность налоговых органов (в России, Федеральной налоговой службы), которые проводят камеральные и выездные проверки, осуществляют налоговый мониторинг, выявляют нарушения налогового законодательства.
Примеры проявления контрольной функции
- Камеральная проверка налоговой декларации по НДФЛ;
- Выездная проверка организации по вопросам уплаты налога на прибыль;
- Контроль за применением онлайн-касс и учётом выручки;
- Взыскание недоимок, пеней и штрафов за нарушение сроков уплаты.
Взаимосвязь функций
Важно понимать, что функции налогов тесно связаны между собой. Контрольная функция является результатом совокупного воздействия фискальной, распределительной и регулирующей функций: эффективный налоговый контроль обеспечивает полноту поступлений в бюджет (поддерживая фискальную функцию) и способствует соблюдению правил, установленных для регулирования экономики.
Таким образом, формулировка «контрольная функция налогов заключается в наполнении государственного бюджета» некорректна. Правильно говорить так:
- Фискальная функция — наполнение государственного бюджета, формирование доходов государства;
- Контрольная функция — надзор за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
Разграничение этих функций важно для правильного понимания механизма налогообложения и роли налогов в экономике государства.