Вопрос о том, включается ли компенсация питания в расчет среднего заработка, регулярно возникает у бухгалтеров, кадровых специалистов и самих работников. От ответа зависит размер отпускных, командировочных выплат, пособий по временной нетрудоспособности и других начислений. Разберемся в этом вопросе подробно.
Что такое средний заработок и для чего он рассчитывается
Средний заработок — это усредненная сумма оплаты труда работника за определенный расчетный период. Он используется для начисления:
- отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск;
- оплаты времени командировок;
- пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;
- выходных пособий при увольнении;
- оплаты времени простоя, учебных отпусков и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ.
Какие выплаты включаются в расчет
В расчет среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя, независимо от источников этих выплат. К ним относятся:
- заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
- надбавки и доплаты (за стаж, совмещение, вредные условия труда и т.д.);
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- денежные поощрения, если они закреплены в локальных нормативных актах как часть оплаты труда.
Включается ли компенсация питания
Ключевой критерий — характер выплаты. Если компенсация питания носит характер оплаты труда, то есть закреплена в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда как элемент системы оплаты труда, она включается в расчет среднего заработка.
Если же компенсация питания является социальной выплатой, не связанной с трудовыми результатами работника (например, единовременная материальная помощь на питание, оплата стоимости обедов как мера социальной поддержки), то она в расчет не включается. Пункт 3 Положения прямо указывает, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.
Практические примеры
- Компенсация питания прописана в трудовом договоре как фиксированная ежемесячная доплата к окладу — включается в расчет среднего заработка, так как фактически является частью заработной платы.
- Работодатель оплачивает обеды в столовой или выдает талоны на питание — не включается, это социальная льгота.
- Разовая выплата на питание в связи с трудной жизненной ситуацией, не включается, это материальная помощь.
Налоговый аспект
Косвенным ориентиром может служить порядок налогообложения: если компенсация питания облагается страховыми взносами и НДФЛ как часть оплаты труда, это указывает на ее «зарплатный» характер. Однако окончательный вывод следует делать исходя из содержания локальных нормативных актов организации.
Актуальные изменения в законодательстве
Периодически в СМИ появляется информация о планируемых поправках в порядок расчета среднего заработка. Так, обсуждалось расширение перечня учитываемых выплат — включение не только премий, но и денежных поощрений сотрудников. Вместе с тем, по данным официальных источников, принципиальных изменений в расчете среднего заработка с 1 сентября не произошло: ряд запланированных поправок так и не был внедрен. Поэтому работодателям и бухгалтерам следует руководствоваться действующей редакцией статьи 139 ТК РФ и Положения о среднем заработке, а также разъяснениями Минтруда России.
Рекомендации работодателям
- Четко формулируйте в локальных актах характер выплат на питание: часть оплаты труда или социальная поддержка.
- При проверках трудовой инспекции будьте готовы подтвердить документально, почему выплата включена или не включена в расчет.
- При спорах с работниками ориентируйтесь на разъяснения Минтруда и судебную практику.
Компенсация питания включается в расчет среднего заработка только в том случае, если она является элементом системы оплаты труда и закреплена в трудовом договоре или локальных нормативных актах. Социальные выплаты на питание, не связанные с результатами труда, в расчет не входят. Правильная квалификация выплаты позволит избежать ошибок в начислении отпускных и пособий, а также претензий со стороны работников и контролирующих органов.