С 1 января 2026 года вступил в силу важный для бизнеса законопроект, отменивший льготу по НДС на услуги торгового эквайринга. Ранее комиссии банков за прием платежей по картам были освобождены от налога на добавленную стоимость, теперь же они облагаются по ставке 20% (в интернет-источниках иногда фигурирует ставка 20/120 или 22% в расчете на сумму с налогом, базовая ставка — 20%).

Это изменение существенно увеличило издержки малого и среднего бизнеса, не являющегося плательщиком НДС (работающего на УСН, Патенте, АУСН), так как они не могут принять этот налог к вычету. Реакцией рынка стали программы компенсации части НДС от крупных банков-эквайеров (Сбер, Т-Банк, Альфа-Банк и др.).

Суть законодательных изменений 2026 года

Что изменилось?

• Объект налогообложения: Услуги по эквайрингу (комиссии банка за проведение операций, ежемесячное обслуживание терминалов, минимальные комиссии) стали облагаться НДС 20%.
• Обязанности банка: Банки-эквайеры выступают плательщиками НДС. Они обязаны выставлять мерчантам электронные счета-фактуры (ЭСФ) или универсальные передаточные документы (УПД) с выделенной суммой налога.
• Последствия для бизнеса:
  • Плательщики НДС (ОСНО): Могут принять входящий НДС к вычету (п. 1 ст. 171 НК РФ) при наличии ЭСФ/УПД. Экономически нагрузка нейтральна.
  • Неплательщики НДС (УСН «Доходы-Расходы», Патент, АУСН): Не имеют права на вычет. Вся сумма НДС (20% от комиссии) становится их чистыми убытками/расходами.

Нюанс для УСН «Доходы-Расходы»

Комиссия за эквайринг (включая НДС) включается в расходы по УСН (п. 1 ст. 346.16, п. 20 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако сама компенсация НДС, полученная от банка, признается доходом по УСН «Доходы-Расходы» (не налоговым, а хозяйственным) и облагается налогом 15% (или 5% для ИТ-компаний и др. льготных категорий). Для УСН «Доходы» (6%) компенсация в доходы не включается, но и расходы там не учитываются.

Программы компенсации НДС от банков (Обзор рынка на 2026 год)

Понимая бремя на неплательщиков НДС, банки запустили программы частичной компенсации. Стандарт рынка — возврат 50% от суммы уплаченного НДС.

СберБанк: Программа «Компенсация 50% НДС»

Одна из первых и самых известных программ.

Условия участия (на основе публичных условий 2026 г.):

• Клиент не является плательщиком НДС на дату выплаты премии.
• Годовой оборот (выручка) за предыдущий календарный год менее 20 млн рублей.
• Работа по публичному договору торгового эквайринга в Сбере.
• Приняты платежи через эквайринг на сумму от 10 000 рублей в отчетном полугодии (например, 1-е полугодие 2026 г.).
• Заявка подается в установленные сроки (например, с 1 по 30 июня 2026 года за 1-е полугодие) через чат поддержки или личный кабинет.

Механика: Банк рассчитывает сумму НДС, удержанную за полугодие, и возвращает 50% от этой суммы на расчетный счет клиента.

Т-Банк (Т-Бизнес): Программа поддержки малого бизнеса

• Аналогичные условия: отсутствие статуса плательщика НДС, оборот до 20 млн руб.
• Подача заявки часто упрощена: достаточно открыть счет в Т-Бизнесе и начать принимать платежи, далее заявка подается через интерфейс банка.

Другие банки (Альфа-Банк, ВТБ, Райффайзен и др.)

Большинство системообразующих банков имеют аналогичные продукты. Условия могут незначительно отличаться (порог оборота, процент компенсации 30–50%, сроки подачи заявок — квартально или полугодично). Рекомендуется уточнять актуальные правила в вашем банке-эквайере.

Пошаговая инструкция: Как получить компенсацию

1. Проверьте статус: Убедитесь, что на дату выплаты вы не являетесь плательщиком НДС (нет добровольной регистрации, оборот за 2025/2026 гг. не превысил 60 млн руб. — порог обязательной регистрации с 2025 г., для программ банков часто установлен жесткий лимит 20 млн руб.).
2. Изучите публичный договор: Работа должна вестись именно по публичному офертному договору эквайринга. Индивидуальные договоры с особыми тарифами могут исключать участие в программе.
3. Обеспечьте минимальный оборот: За отчетный период (полугодие/квартал) по терминалам/интернет-эквайрингу должно быть пройдено минимальное количество транзакций (обычно от 10 000 руб. суммы платежей).
4. Соберите документы (обычно автоматически): Банк формирует ЭСФ/УПД на комиссии. Вам не нужно их запрашивать отдельно для получения компенсации по программе банка, но они нужны для бухучета.
5. Подайте заявку в срок: Следите за сроками приема заявок (обычно месяц после отчетного периода). Подача происходит в ЛК банка, чате поддержки или по почте.
6. Получите выплату: Деньги зачисляются на расчетный счет в течение 10–30 рабочих дней после закрытия приема заявок.

Бухгалтерский и налоговый учет компенсации

Для ИП/ООО на УСН «Доходы-Расходы» (15%)

Для ИП на УСН «Доходы» (6%)

• Комиссия за эквайринг не уменьшает налоговую базу (расходы не учитываются).
• Компенсация от банка не увеличивает налоговую базу (доход не учитывается).

Для плательщиков НДС (ОСНО)

Компенсации от банков обычно не положены (программы предназначены для неплательщиков). Плательщики НДС принимают налог к вычету по ЭСФ/УПД от банка. Если банк все же выплатит бонус — это доход по НП (ст. 250 НК РФ) и объект НДС (если не документально оформлено как скидка/премия к договору).

Важные нюансы и риски

Смена статуса плательщика НДС в середине года

Если вы стали плательщиком НДС (добровольно или принудительно при превышении 60 млн руб. оборота) на дату выплаты премии, банк имеет право отказать в выплате. Условие «не быть плательщиком НДС на дату выплаты» является ключевым.

Порог оборота 20 млн руб.

Это внутренний критерий банков (риск-менеджмент), жестче законодательного порога 60 млн руб. Если ваш оборот 25 млн руб. — вы плательщик НДС? Нет (если не зарегистрировались добровольно). Но по программе банка компенсации вы не получите, так как превышен лимит 20 млн руб.

Счета-фактуры и УПД

Даже если вы не плательщик НДС, банк обязан прислать ЭСФ/УПД. Храните их. Они подтверждают, что НДС был начислен и уплачен банком в бюджет, что является основанием для расчета суммы вашей компенсации (50% от суммы НДС в ЭСФ).

СБП (Система быстрых платежей)

На 2026 год комиссии по СБП для малого бизнеса часто имеют льготные ставки (0.4–0.7%) и могут облагаться НДС аналогично. Уточняйте у банка, распространяется ли программа компенсации на комиссии по QR-кодам/СБП. Часто — да, если это единый договор эквайринга.

Альтернативы и способы оптимизации

1. Переход на ОСНО (добровольная регистрация НДС): Выгодно, если у вас много входного НДС (аренда, закупки у плательщиков НДС, подрядчики). Тогда НДС по эквайрингу уйдет в вычет. Но появляется обязанность сдавать декларацию по НДС, вести книгу покупок/продаж, выставлять счета-фактуры покупателям.
2. Выбор банка с лучшей программой: Сравните не только тариф эквайринга, но и % компенсации НДС, порог оборота, удобство подачи заявки.
3. Увеличение доли наличных/СБП: Комиссии по СБП ниже, следовательно, и абсолютная сумма НДС меньше. Но отказ от карт может снизить конверсию чека.
4. Внесение комиссии в цену: Юридически сложно (запрет на наценку за способ оплаты ст. 16.1 Закона о защите прав потребителей), но можно заложить среднюю комиссию в закупочную цену/наценку заранее.

Резюме

Ключевые действия предпринимателя сейчас:

• Проверить, подходите ли под критерии банка (не плательщик НДС, оборот < 20 млн руб., публичный договор).
• Запланировать подачу заявки за 1-е полугодие 2026 г. (сроки обычно: июнь-июль 2026 г.).
• Правильно отразить операцию в КУДИР (расход — полная комиссия, доход, полученная компенсация для УСН 15%).
• Сохранять ЭСФ/УПД от банка для подтверждения расчетов.

Регулярно мониторьте обновления публичных договоров вашего банка и рассылки в личном кабинете — условия программ компенсации могут корректироваться ежеквартально или ежегодно.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Для принятия решений обратитесь к своему бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей организации.