Обслуживание расчетного счета (РКО) неизбежно сопряжено с банковскими комиссиями. Одной из самых частых операций для розничной торговли, общепита и сервиса является комиссия за прием наличных денежных средств (внесение выручки на расчетный счет через кассу банка, инкассацию или банкомат). Ниже подробно разберем, как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, как изменились правила с 2026 года и как это сделать в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.
Что такое комиссия за прием наличных и как она формируется
Банки устанавливают тарифы на внесение наличных на расчетный счет организации или ИП. Основные сценарии:
- Внесение через кассу банка: кассир банка принимает деньги, пересчитывает, зачисляет на р/с. Комиссия удерживается сразу или в конце дня/месяца.
- Инкассация: сбор выручки у клиента инкассаторами банка. Комиссия включает и прием наличных, и услуги инкассации.
- Внесение через банкомат/терминал (депозитарий): самообслуживание, комиссия часто ниже.
Важно: В банковской выписке (выгрузке в клиент-банк) эта операция обычно приходит как отдельное списание с видами операции: «Комиссия банка», «Обслуживание РКО», «Инкассация», «Прием наличных».
НДС с комиссии за прием наличных: правила 2026 года
С 1 января 2026 года в силу поправки к ст. 149 НК РФ (ФЗ от № 425-ФЗ) изменилась налоговая природа части банковских услуг. Ключевой момент для нашей темы:
Операции, оставшиеся НЕОБЛАГАЕМЫМИ НДС (п. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ):
- Открытие и ведение банковских счетов (РКО);
- Перевод денежных средств между счетами клиента;
- Выдача кредитов;
- Пополнение баланса и снятие наличных (внесение и выдача наличных денежных средств);
Следовательно, комиссия за прием наличных (внесение выручки на р/с) остается освобожденной от НДС. НДС с неё не выделяется, к вычету принимать нечего.
Для сравнения (что стало облагатся НДС с 2026 г.):
- Комиссии и платы за обслуживание банковских карт;
- Эквайринг (прием карт, онлайн-оплаты, QR-платежи);
- Процессинг, авторизация платежей, услуги платежных шлюзов.
Если в назначении платежа по комиссии за прием наличных банк ошибочно выделит НДС — требуйте исправления реквизитов платежа или уточняющего документа, так как по закону эта операция под льготу подпадает.
Бухгалтерские проводки (Счет 91.02, 44, 26, 20 и др.)
Комиссия банка за прием наличных — это расходы организации. Счет дебета зависит от вида деятельности и учетной политики:
| Ситуация | Проводка (Дт / Кт) | Пояснение |
|---|---|---|
| Общие хозяйственные расходы (Управленческий персонал, Офис) | Дт 26 / Кт 51 | Если прием наличных не связан напрямую с производством/продажами (редко для розницы). |
| Коммерческие расходы (Продажи, Розница, Логистика) | Дт 44 / Кт 51 | Наиболее частый вариант для торговли и общепита. Списывается на стоимость продаж в конце месяца. |
| Производственные расходы (Закупка сырья за нал, производство) | Дт 20 / 23 / 25 / 29 / Кт 51 | Если комиссия относится к закупке материалов или производственным нуждам. |
| Иные расходы (Упрощенный учет, МСБУ, нет 26/44) | Дт 91.02 / Кт 51 | Внереализационные расходы. Используется в упрощенном бухучете (МСБУ) или если не ведутся счета 26/44. |
НДС: Проводок по НДС (Дт 19 / Кт 51 или Дт 19 / Кт 60) НЕ делается, так как операция не облагается НДС (п; 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). В покупной книге не учитывается.
Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН, Патент)
ОСНО (Налог на прибыль, ст. 264 НК РФ)
Комиссия банка за прием наличных относится к непроизводственным расходам (п. 1 ст. 265 НК РФ) — расходам на обслуживание банковских счетов. Принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата (кассовый метод для НР).
- Учет в регистре расходов: строка «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией» (или отдельная аналитика «Банковские комиссии»).
- НДС не выделяется, не влияет на «входной» НДС.
УСН «Доходы минус расходы» (ст. 346.16 НК РФ)
Комиссия за РКО и прием наличных входит в состав расходов по п. 1 ст. 346.16 НК РФ («расходы на оплату услуг банков… по обслуживанию расчетных счетов»). Принимается к вычету при фактической оплате (списании со счета).
УСН «Доходы» и Патент (ПСН)
Расходы не учитываются для уменьшения налоговой базы. Проводка только в бухучете (Дт 26/44/91.02, Кт 51).
Отражение в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (релиз 9.0+)
С 2026 года в 1С появился новый функционал разделения банковских комиссий на облагаемые и необлагаемые НДС. Для комиссии за прием наличных (необлагаемой) алгоритм остается классическим, но требует внимательности при загрузке выписки.
Способ 1: Автоматическая загрузка выписки (Банк — Клиент)
- Загрузите выписку: Банк и касса → Расчетные счета → Выписки → Получить выписку.
- Откройте документ «Списание с расчетного счета», созданный по выписке.
- Проверьте Вид операции. Обычно проставляется автоматически: «Комиссия банка» или «Обслуживание РКО».
- Критически важно: Посмотрите поле «Назначение платежа».
- Если там указано: «Комиссия за прием наличных», «Инкассация», «Внесение наличных», «РКО» и НДС не выделен / Не облагается НДС — всё верно.
- Если банк ошибочно выделил НДС (что возможно в переходный период) — см. Способ 2.
- На вкладке «Проводки» (кнопка «Движения» → «Проводки») должна быть сформирована проводка:
Дт 44 (или 26, 91.02), Кт 51 (сумма всей комиссии).
Проводок по НДС (Дт 19) быть не должно. - Проведите документ.
Способ 2: Ручной ввод (если автозагрузки нет или банк ошибся с НДС)
Если в выписке сумма комиссии пришла «грязной» (с выделенным НДС), а по закону она необлагаемая:
- Создайте документ «Списание с расчетного счета» вручную (Банк и касса → Списание с расчетного счета → Создать).
- Организация, Расчетный счет, Дата, Сумма (всей комиссии).
- Вид операции: «Комиссия банка» (или «Обслуживание РКО»).
- В поле «НДС» выберите «Не облагается» (или «Без НДС» в зависимости от релиза интерфейса).
- На вкладке «Услуги» (если есть) или через «Дополнительно» укажите счет затрат: 44 (или 26, 91.02). Галочка «Принимается к НУ» — стоит.
- Проведите. Проверьте проводки: только Дт 44 Кт 51.
Что делать, если банк прислал счет-фактуру/УПД с НДС по этой комиссии?
С 2026 г. банки обязаны выдавать УПД/счета-фактуры на облагаемые НДС услуги (эквайринг, карты). По приему наличных УПД с НДС выдавать не имеют права. Если пришел, это ошибка банка. Не принимайте такой УПД в покупную книгу, просите перевыпустить без НДС (операция с кодом НДС «Не облагается» / ставка 0% без выделения суммы налога). В 1С документ «Поступление услуг» по этой комиссии не создавайте, так как аванса (предоплаты) нет — списание произошло сразу со счета 51.
Необходимые первичные документы
Для подтверждения расходов перед налоговой и аудиторами сохраняйте:
- Банковскую выписку (выписку из расчетного счета) — основной документ, подтверждающий списание.
- Договор РКО / Тарифы банка, подтверждает ставку комиссии.
- Акт сверки / Реестр операций (если банк выдает ежемесячно), для сверки итогов.
- Инкассаторские распоряджки / Квитанции — если прием наличных идет через инкассацию (подтверждает факт передачи денег).
Счет-фактура / УПД по данной комиссии не требуется и не должен выдаваться (операция необлагаемая).
Типичные ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Выделение «входного» НДС (Дт 19 Кт 51) по комиссии за прием наличных; | Завышение вычета НДС, риск начисления пени/штрафов по ст. 122 НК РФ. | Сторнировать проводку Дт 19. В 1С: в документе «Списание» поставить НДС «Не облагается». Перепровести. |
| Заведение документа «Поступление услуг» и принятие к вычету НДС из УПД банка (если банк ошибочно выставил НДС). | Неправомерный вычет НДС, расхождение с банком по контрагенту (висящий долг на 60.02). | Не оформлять «Поступление услуг». Обратиться в банк за корректировкой УПД (статус «Не облагается»). |
| Списание всей комиссии на Дт 91.02 при наличии счетов 26/44 в УП (ОСНО). | Искажение себестоимости продаж/производства, ошибки в финансовом результате. | Использовать счета 26 (УХР) или 44 (КР) согласно Учетной политике. |
| Несвоевременное списание расходов в налоговом учете (Налог на прибыль). | Подвышение налоговой базы текущего периода. | Учитывать расход в периоде списания со счета 51 (кассовый метод для непроизводственных расходов). |
Резюме: чек-лист для бухгалтера
- Квалифицируйте операцию: Это комиссия за «пополнение баланса / внесение наличных» → п. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ → НЕ облагается НДС.
- Проверьте выписку: В назначении платежа нет выделения НДС.
- Сформируйте «Списание с р/с»: Вид операции «Комиссия банка» / «Обслуживание РКО». НДС: «Не облагается».
- Выберите счет затрат: 44 (торговля), 26 (управление), 20 (производство) или 91.02 (МСБУ/прочее).
- Проверьте проводки: Только Дт Затраты — Кт 51. Проводок Дт 19 нет.
- Налоговый учет: Отразите в регистре расходов (Налог на прибыль) / Книге учета доходов и расходов (УСН Д-Р) в периоде списания.
- Архив: Выписка + Договор/Тарифы + Акты инкассации (есть). УПД/Счет-фактура — не ждите и не принимайте.