Земельный налог, это региональный налог, плательщиками которого выступают организации и индивидуальные предприниматели (ИП), владеющие земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования․ Физические лица декларацию по земельному налогу не сдают — налоговый орган рассчитывает налог самостоятельно и направляет уведомление к оплате․

В данной статье подробно разбираем, когда сдавать отчет по земельному налогу, какие сроки установлены Налоговым кодексом РФ на 2024, 2025 и 2026 годы, как правильно заполнить декларацию и избежать штрафов․

Главный срок сдачи декларации: 1 февраля

Согласно п․ 4 ст․ 399 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом․

• Налоговый период: календарный год (с 1 января по 31 декабря)․
• Срок сдачи отчета за 2024 год: 3 февраля 2025 года (1 февраля 2025 г․ — суббота, срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник 3 февраля);
• Срок сдачи отчета за 2025 год: 2 февраля 2026 года (1 февраля 2026 г․ — воскресенье, срок переносится на понедельник 2 февраля)․
• Срок сдачи отчета за 2026 год: 1 февраля 2027 года (1 февраля 2027 г․ — понедельник)․

Кто обязан сдавать декларацию, а кто освобожден

Обязаны сдавать декларацию (п․ 4 ст․ 399 НК РФ):

1. Организации (в т․ч․ некоммерческие), имеющие на балансе земельные участки․
2. Индивидуальные предприниматели (ИП), владеющие участками на праве собственности или иных вещных правах, если земля используется в предпринимательской деятельности (или не используется, но принадлежит ИП как имущество)․

НЕ обязаны сдавать декларацию:

• Физические лица (не ИП), ФНС сама шлет уведомление (обычно к 30 ноября текущего года за прошлый год)․
• ИП на патенте (ПСН) — освобождены от земельного налога в отношении участков, используемых для деятельности по патенту (п․ 3 ст․ 346․43 НК РФ), но если есть другие участки — декларация по ним сдается․
• Организации/ИП, применяющие ЕСХН — освобождены от земельного налога (п․ 2 ст․ 346․26 НК РФ), декларация не сдается․
• Организации/ИП, применяющие АУСН, освобождены от земельного налога (ст․ 346․49 НК РФ), декларация не сдается․

Авансовые платежи: квартальные сроки для организаций

Только организации обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по результатам каждого квартала (п․ 5 ст․ 399 НК РФ)․ ИП авансовые платежи не уплачивают (п․ 6 ст․ 399 НК РФ), они платят налог один раз в год к 1 февраля․

Сроки уплаты авансовых платежей и сдачи расчетов по ним устанавливаются законами субъектов РФ (региональными законами)․ Чаще всего используются следующие даты (последний день месяца, следующего за отчетным кварталом):

Пример для Москвы (Закон г․ Москвы от № 62): Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)․ Расчет авансового платежа в декларацию не включается, он хранится у налогоплательщика․

Форма декларации и порядок заполнения (2024–2026 гг․)

С 2022 года действует утвержденная Приказом ФНС от № ЕД-7-21/96@ форма декларации․ Она состоит из:

• Титульного листа (обязателен)․
• Раздела 1, расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (обязателен)․
• Раздела 2 — расчет авансовых платежей (заполняют только организации)․
• Раздела 3, сведения о земельных участках (заполняется по каждому участку/муниципальному образованию)․

Ключевые изменения при заполнении за последние годы:

1. Код по КБК: Используется единый КБК 1###11000110 (Земельный налог) для всех платежей через ЕНП (единый налоговый платеж/счет)․
2. ОКТМО: Указывается код муниципального образования, где находится участок․ Если участков в разных МО — заполняется отдельный Раздел 3 на каждое МО․
3. Кадровый номер: Обязательно указывается кадастровый номер каждого участка в Разделе 3․
4. Льготы: Коды льгот (ст․ 395 НК РФ и региональные) указываются в строке 030 Раздела 1 и в Разделе 3․

Способы сдачи отчета в 2024–2026 годах

Согласно ст․ 80 и 93․1 НК РФ, декларация сдается исключительно в электронном виде через:

• Систему ЭДО (Электронный документооборот) с операторами (СБИС, Диадок, Контур․Экстерн, 1С-Отчетность и др․)․
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru (для ИП и уполномоченных лиц организаций)․
• Специализированный телекоммуникационный канал связи (ТКС) — для крупных налогоплательщиков․

Бумажная форма допускается только для ИП, которые не являются крупными налогоплательщиками, — они могут сдать декларацию лично или почтой (ценным письмом с вложением), но электронный способ предпочтительнее и быстрее․

Ответственность за нарушение сроков

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу предусмотрены штрафы (ст․ 119, 126 НК РФ):

• Штраф за несдачу декларации (ст․ 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (минимум за каждую декларацию)․ Даже если налог = 0, штраф 1000 руб․ взыскивается․
• Штраф за неуплату налога (ст․ 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная)․
• Пени (ст․ 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/аванса по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (повышенная — 1/150 за первые 30 дней, 1/300, далее)․
• Блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ): При несдаче декларации более 10 рабочих дней со срока сдачи ФНС может выдать решение о приостановке операций по счетам․

Особенности сдачи в специальных ситуациях

Реорганизация / Ликвидация организации

Декларация сдается в срок, установленный для ликвидируемой/реорганизуемой организации (п․ 7 ст․ 399 НК РФ):

• При ликвидации, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения о ликвидации (для ИП, после исключения из ЕГРИП)․
• При реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), в сроки, установленные для реорганизуемых организаций․

Земельные участки в разных муниципальных образованиях

Если у организации/ИП участки находятся в разных МО, декларация сдается по каждому МО отдельно в соответствующий налоговый орган (Межрайонная инспекция ФНС по данному МО)․ В Разделе 3 заполняются сведения только об участках данного МО․

Приобретение/передача участка в середине года

Налог считается пропорционально количеству полных месяцев владения (п․ 3 ст․ 396 НК РФ)․ Месяц приобретения считается полным, месяц передачи — нет (если передача не в последний день месяца)․ В Разделе 3 указываются даты возникновения/прекращения права․

Пошаговый алгоритм подготовки к сдаче (Чек-лист)

1. Инвентаризация: Составьте реестр всех участков на 31 декабря отчетного года (кадастровые номера, адреса, МО, категории земель, кадастровая стоимость)․
2. Проверка льгот: Есть ли федеральные (ст․ 395 НК РФ) или региональные льготы? Подтверждены ли они уведомлением в ФНС?
3. Расчет базы: Кадастровая стоимость на 01․01 отчетного года (или на дату возникновения права)․ Учтите коэффициенты дефлятора, если стоимость не обновлялась․
4. Расчет налога: База × Ставка (устанавливается регионом, макс․ 0,3% / 1,5% ст․ 394 НК РФ)․ Вычтите авансовые платежи (для орг)․
5. Заполнение в ПО: Используйте актуальную версию отчетного модуля (1С, СБИС, Контур и др․)․ Проверьте контрольные соотношения (ФНС публикует их на сайте)․
6. Подписание и отправка: Подпишите КЭП (квалифицированной электронной подписью) руководителя или уполномоченного лица; Отправьте до 1 февраля (с учетом переноса на рабочий день)․
7. Оплата: Перечислите налог по единому КБК 1###11000110 через ЕНП (Единый налоговый платеж) до того же срока․
8. Проверка квитанции: Обязательно дождитесь квитанции о приеме от ФНС и сохраните её․

Частые ошибки, которые приводят к требованиям ФНС

• Неверный ОКТМО: Указан код района вместо городского округа или устаревший код․
• Отсутствие Раздела 3: Заполнен только Раздел 1, а сведения об участках не предоставлены․
• Ошибка в кадастровом номере: Опечатка в номере — участок не идентифицируется․
• Неучтен аванс (орг): В строке 040 Раздела 1 не отражены уплаченные авансы, получается переплата/недоплата․
• Сдача «нулевой» декларации без оснований: Если участка нет, декларация не сдается (кроме ликвидации)․ Сдача «нулевки» при наличии участка — ошибка (налог считается по кадастровой стоимости)․

Резюме: календарь ключевых дат на 2025–2027 годы

Сдача отчета по земельному налогу, ежегодная обязательная процедура для организаций и ИП, владеющих землей․ Главная дата, которую нужно зафиксировать в календаре — 1 февраля (с переносом на ближайший рабочий день, если дата выпадает на выходной)․

Ключевые правила успеха:

1. Используйте актуальную форму декларации (Приказ ФНС № ЕД-7-21/96@);
2. Сдавайте только электронным способом (ЭДО/ЛК ФНС)․
3. Уплачивайте налог тем же сроком через ЕНП по КБК 1###11000110․
4. Организации — не забывайте про авансовые платежи по срокам вашего региона․
5. Проверяйте квитанцию ФНС о приеме отчета․

Своевременная и корректная сдача декларации избавит от штрафов (минимум 1000 руб․ за несдачу), пени и блокировки расчетных счетов․ При сложных ситуациях (участки в разных регионах, споры по кадастровой стоимости, применение региональных льгот) рекомендуется привлечь квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта․

---

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (гл․ 31), приказов ФНС России и регионального законодательства․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений используйте актуальные нормативные акты на дату отчетного периода․