Земельный налог является региональным налогом (глава 31 НК РФ), плательщиками которого выступают организации, владеющие земельными участками на праве собственности, вечного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В отличие от физических лиц, юридические лица обязаны самостоятельно рассчитывать и перечислять авансовые платежи в течение года, а итоговый расчет производится налоговым органом по итогам налогового периода.

Ниже представлен подробный разбор сроков, порядка расчета и важных изменений, вступающих в силу с 2027 года.

Налоговый и отчетные периоды

Согласно ст. 389 НК РФ:

• Налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря).
• Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Именно по итогам каждого отчетного периода организации должны исчислять и уплачивать авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей (текущий порядок на 2026 год)

Важно: Конкретные даты дедлайнов по авансовым платежам устанавливаются законами субъектов РФ (муниципальными нормативными правовыми актами). Налоговый кодекс (ст. 396 НК РФ) лишь устанавливает предельный срок — не позднее чем через месяц после окончания отчетного периода.

Типовые сроки (установленные во многих регионах, напр. Москве, СПб, Московской области):

Рекомендация: Обязательно проверьте действующий закон вашего субъекта РФ (например, «Закон г. Москвы от № 63» или аналогичный акт вашего региона), так как сроки могут отличаться (например, быть установлены на 25-е или 28-е число месяца).

Порядок расчета авансовых платежей

Организация рассчитывает авансовые платежи самостоятельно (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Формула:

Авансовый платеж = Налоговая база × Ставка налога × 1/4

• Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ). Если участок сформирован в течение года — на дату принятия решения о его предоставлении/образовании.
• Ставка налога — устанавливается муниципальным образованием (макс. 0,3% — для сельхозназначения, ЖФ, индивидуального жилищного строительства; 1,5% — для остальных участков).
• Коэффициент 1/4 — применяется к авансовым платежам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Особенности расчета:

• Если право на участок возникло или прекратилось в середине отчетного периода, авансовый платеж рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев владения (месяц возникновения права считается полным).
• С авансового платежа за 9 месяцев можно уменьшить сумму уже уплаченных авансовых платежей за 1 квартал и полугодие.

По итогам календарного года налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (п. 7 ст. 396 НК РФ); Декларацию по земельному налогу организации не сдают (с 2020 года, ст. 398 НК РФ), за исключением случаев, когда кадастровая стоимость не определена или участок относится к категории «иные» (расчет ведется по среднегодовой стоимости).

Срок итоговой уплаты:

Не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Пример для 2026 года:

• Авансовые платежи: , , (с учетом регионального закона).

Кому и куда платить: реквизиты платежа

С 2023 года все налоговые платежи (включая авансовые платежи по земельному налогу) перечисляются в рамках Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

Основные реквизиты платежного поручения (2026 год):

• Получатель: Федеральная казначейство (УФК по региону).
• ИНН/КПП получателя: ### / 771001001.
• БИК: 044525593.
• Счет получателя: 03100643000000018500 (Единый казначейский счет).
• КБК (Код бюджетной классификации): 1###11000110 (Земельный налог, штрафы, пени, проценты — доходы бюджетов муниципальных образований).
• ОКТМО: Код муниципального образования, где находится участок.
• Основание платежа: «АП» (авансовый платеж) или «НС» (начисление по уведомлению/итоговый).
• Налоговый период: Код периода (например, «КВ.01;2026» за 1 квартал, «ПЛ.01.2026» за полугодие, «ДВ.01.2026» за 9 месяцев, «ГД.00.2026» за год).
• Номер документа-основания: 0 (ноль).
• Дата документа-основания: 0 (ноль).
• Вид платежа: 0 (ноль).

Изменения с 2027 года: что нужно знать уже сейчас

Согласно информации из открытых источников и принятым поправкам (ФЗ от № 628-ФЗ и последующие нормативные акты), с 1 января 2027 года вступают в силу кардинальные изменения по налогам на имущество (в т.ч. земельному) для организаций:

1. Отмена авансовых платежей. Организации перестанут самостоятельно рассчитывать и платить авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
2. Единый расчет налоговым органом. Налоговая инспекция будет рассчитывать сумму налога за год целиком (как сейчас делаеться для физических лиц и по имущественному налогу орг. с 2025 г.).
3. Единый срок уплаты. Налог за год придется платить единовременно не позднее 28 февраля следующего года (или в иные сроки, если установят поэтапную уплату через ЕНП).
4. Уведомление о сумме. Налоговый орган направит уведомление о расчете суммы налога не позднее чем за 30 календарных дней до срока уплаты.

Что это значит для бизнеса в 2026 году: Год 2026, последний, когда действует старая схема с авансовыми платежами (апрель, июль, октябрь). В 2027 году за 2026 год вы заплатите итоговый налог до , а за 2027 год — уже по новым правилам (без авансов, итоговый платеж до ).

Льготы и особенности определения налоговой базы

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ):

• Полная освобождение от налога: некоммерческие организации по списку (наука, образование, медицина, культура, спорт) — в отношении участков, используемых для стат. целей.
• Уменьшение налоговой базы на 10 000 кв. м (для ветеранов ВОВ, лиц, ставших инвалидами в детстве и др.), не применяется к юрлицам (только для физлиц).

Региональные льготы:

Законами субъектов РФ могут устанавливаться льготы для конкретных категорий организаций (например, малого бизнеса, СКО, резидентов ТОР/СВОП/ОСВ). Необходимо проверять Закон субъекта РФ «О земельном налоге».

Участок без кадастровой стоимости:

Если на 1 января налогового года кадастровая стоимость не определена, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость участка по бухгалтерским данным (ст. 391 НК РФ). В этом случае организация обязана сдать декларацию до 28 февраля следующего года.

Ответственность за нарушение сроков

• Штраф за неуплату (ч. 1 ст. 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если вина умышленная).
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно. Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 (для просрочки до 30 дней) или × 1/150 (свыше 30 дней).
• Штраф за несдачу декларации (если обязательна): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При неуплате в течение 10 рабочих дней после требования налогового органа.

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Проверить кадастровую стоимость участков на (Росреестр, ЕГРН).
2. Уточнить ставки и сроки в Законе вашего субъекта РФ / муниципальном акте на 2026 год.
3. Рассчитать авансовые платежи за 1 квартал (до 30.04), полугодие (до 31.07), 9 месяцев (до 31;10).
4. Сформировать платежки по ЕНП с КБК 1###11000110, основанием «АП» и корректными кодами периодов (КВ, ПЛ, ДВ).
5. Отследить Уведомление от ФНС в личном кабинете налогоплательщика к (итоговый расчет за 2026 год).
6. Запланировать переход на новый порядок 2027 года (исключение авансовых платежей из календаря платежей).

В 2026 году юридические лица продолжают работать по привычной схеме: три авансовых платежа в течение года (сроки уточняйте в регионе) и итоговый расчет ФНС к 28 февраля 2027 года. Ключевым моментом является своевременный расчет авансов на основе актуальной кадастровой стоимости и корректное заполнение платежек по ЕНП.

С 2027 года администрирование существенно упростится: налоговый орган возьмет на себя расчет суммы налога, а организации останется только оплатить его единовременно по уведомлению. Рекомендуется уже сейчас подготовить учетную политику и календарь платежей с учетом предстоящей реформы.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к действующему тексту НК РФ, региональному законодательству и консультироваться с профессиональным налоговым советником.