Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — это особая форма ведения предпринимательской деятельности в аграрном секторе. Налоговые обязательства КФХ зависят от выбранной системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН, УСН, Патент, АУСН), вида деятельности и наличия наемных работников. В этой статье подробно разбираем сроки уплаты основных налогов и взносов, актуальных на 2024–2026 годы.

Выбор налогового режима определяет календарь

Прежде чем смотреть даты, нужно точно знать, на каком режиме состоит ваше КФХ:

• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — основной режим для КФХ, производящих сельхозпродукцию (доля не менее 70%).
• УСН (Упрощенная система) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%), если доля сельхозпродукции ниже 70% или по выбору.
• АУСН (Автоматизированная УСН) — для малых предприятий и ИП без наемных работников (доход до 60 млн руб.).
• Патент (ПСН) — для определенных видов деятельности (розница, усадебное производство и др.), если в регионе введен закон.
• ОСНО (Общая система) — редко для КФХ, если доходы превышают лимиты или по выбору (НДС, налог на имущество, налог на прибыль/НДФЛ).

ЕСХН — главный режим КФХ: сроки отчетности и уплаты

Налоговый период, календарный год. Отчетный период — полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи (перечисляются в бюджет по месту нахождения КФХ/ИП):

1. За 1 полугодие: до 25 июля года, следующего за отчетным периодом (т.е. за 1 полугодие 2024 г. — до ).
2. За 9 месяцев: до 25 октября года, следующего за отчетным периодом.

Важно: Авансовые платежи уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов «за себя» (для ИП) и взносов за наемных работников (в пределах 50% исчисляемого аванса, если нет наемников — до 100%).

• Срок уплаты: до 25 марта года, следующего за налоговым периодом (за 2024 год — до ).
• Срок сдачи декларации: до 31 марта года, следующего за налоговым периодом (за 2024 год — до ).

Пример календаря ЕСХН за 2024 год (уплаты в 2025 году):

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Авансовые платежи (квартальные):

• 1 квартал: до 25 апреля
• Полугодие (1-2 кв.): до 25 июля
• 9 месяцев (1-3 кв.): до 25 октября

Авансы уменьшаются на страховые взносы (правила аналогичны ЕСХН, но с нюансами по объекту «Доходы минус расходы»).

• Срок уплаты: до 25 марта следующего года (для ИП) / до 28 марта (для юрлиц).
• Срок сдачи декларации: до 25 апреля следующего года.

АУСН (Автоматизированная УСН) — новый режим с 2023 года

Доступен ИП и малым предприятиям (доход до 60 млн руб., штат до 5 чел., нет филиалов). Налог рассчитывает налоговый орган автоматически на основании данных онлайн-касс/банка.

• Срок уплаты налога за квартал: до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
• Декларация не сдается.
• Налог уменьшается на взносы «за себя» и за сотрудников (автоматически при наличии данных в ФНС).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Действует только для ИП-КФХ по решениям субъектов РФ.

• Срок действия патента: от 1 до 12 месяцев.
• Стоимость патента до 6 месяцев: оплачивается целиком не позднее чем через 10 дней после получения патента.
• Стоимость патента свыше 6 месяцев:
  • 1-я часть (50%) — не позднее 10 дней после получения.
  • 2-я часть (50%) — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия патента.
• Стоимость патента уменьшается на взносы «за себя» и за сотрудников (представляется уведомление до дедлайна оплаты).

Страховые взносы (Обязательные для всех режимов, кроме нюансов)

Для ИП-главы КФХ (взносы «за себя»):

• Фиксированная часть (Пенсионный + ФОМС): до 31 декабря текущего года (за 2024 год — 49 500 руб. + 11 952 руб. = 61 452 руб.).
• Дополнительный 1% в Пенсионный фонд (с дохода свыше 300 000 руб.): до 1 июля следующего года (за 2024 год — до ).

За наемных работников (перечисляет КФХ как налоговый агент):

• Ежемесячно: до 28 числа месяца, следующего за отчетным (с 2023 г. — единый платеж ЕНП до 28 числа).
• Травматизм: ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за кварталом (или ежемесячно с 2025 г. в составе ЕНП).

Налог на имущество (если на ОСНО или есть объекты кадастровой стоимостью)

• Авансовые платежи (для организаций): по правилам региона (обычно по итогам 1 кв., полугодия, 9 мес.) — дедлайны устанавливаются региональным законом.
• ИП на ОСНО/ЕСХН/УСН: платят налог на имущество физлиц по налоговым уведомлениям от ФНС (обычно до 1 декабря следующего года).

Земельный налог и Транспортный налог

• Платежи производятся по налоговым уведомлениям ФНС (для ИП) или по расчетам в декларации (для юрлиц на ОСНО).
• Срок для физлиц (ИП): до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
• Срок для юрлиц (авансы/итог): по срокам регионального законодательства (итог обычно до 28/31 марта).

НДС (Если КФХ на ОСНО или добровольно платит НДС на ЕСХН/УСН)

• Налоговый период: квартал.
• Срок уплаты: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (апрель, июль, октябрь, январь);
• Сдача декларации: до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Особенности 2024–2026 годов: Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

• Реквизиты платежа: КБК — 1###10000510 (для всех налогов и взносов). ОКТМО — по месту нахождения. Основание платежа — «ТП» (текущий платеж), Период — код периода (например, ГД.00.2024 для года, КВ.01.2024 для 1 кв., МС.01.2024 для января).
• Срок зачисления: Деньги должны поступить на счет в Казначействе не позднее рабочего дня, предшествующего дедлайну уплаты конкретного налога/взноса. Рекомендуется платить за 3–5 банковских дней до даты.
• Уведомления о расчете сумм: Для налогов, за которые не сдается отчетность в день уплаты (авансы УСН/ЕСХН, взносы за сотрудников, патент, НДФЛ за сотрудников), нужно сдавать Уведомление о расчете суммов налога/взносов до дедлайна платежа (через личный кабинет, ЭДО или оператора связи).

Штрафы за пропуск сроков (КоАП РФ)

• Ст. 119 НК РФ (неуплата налога): 20% от суммы (40% — если вина умышленная).
• Ст. 122 НК РФ (просрочка): пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * сумма долга).
• Ст. 119.1 НК РФ (несдача уведомления для ЕНП): 200 руб. за каждое уведомление.
• Ст. 126 НК РФ (несдача декларации): 5% от налога за каждый полный/частичный месяц (мин. 1000 руб., макс. 30%).

Чек-лист для главы КФХ на 2024–2025 годы

1. Определите режим: ЕСХН (70%+ сельхозпродукции), УСН, АУСН или Патент.
2. Пополняйте ЕНС заранее: за 3–5 дней до дедлайнов (25-е числа для авансов ЕСХН/УСН, 28-е для взносов за сотрудников/НДС).
3. Сдавайте Уведомления: для авансов ЕСХН/УСН (до 25 числа), взносов за сотрудников (до 28 числа), патента — обязательно до оплаты.
4. Учитывайте уменьшение налога взносами: фиксированные взносы «за себя» уменьшают авансы и итоговый налог (ЕСХН, УСН «Доходы», Патент, АУСН). Для «Доходы минус расходы» — в состав расходов.
5. Сдавайте отчетность в срок: Декларация по ЕСХН — до 31 марта, по УСН, до 25 апреля.
6. Проверяйте остатки на ЕНС: через ЛК ФНС или Госуслуги. Переплата можно вернуть или зачесть на будущие платежи.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точных сумм и учета региональных льгот (сниженные ставки ЕСХН/УСН, инвестиционные налоговые вычеты) обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.