Дивиденды — это часть прибыли компании, которую она распределяет между своими участниками (акционерами)․ С полученных дивидендов необходимо уплатить налог․ В этой статье разберём, какие сроки уплаты установлены законодательством, кто должен перечислять налог и как действует единый налоговый счёт (ЕНС)․
Кто платит налог с дивидендов
Порядок уплаты зависит от того, кто получает дивиденды:
- Физические лица — с дивидендов удерживается НДФЛ․ Как правило, налог рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет сама организация — налоговый агент (компания, выплачивающая дивиденды, или брокер)․
- Организации — с дивидендов уплачивается налог на прибыль․ Его также удерживает налоговый агент при выплате․
Сроки уплаты налога налоговым агентом
Организация, выплачивающая дивиденды, обязана перечислить удержанный налог в бюджет в установленные сроки:
- НДФЛ с дивидендов физлицам — перечисляется в общем порядке: налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, уплачивается не позднее 28-го числа этого месяца; налог, удержанный с 23-го по последнее число, — не позднее 5-го числа следующего месяца․ Налог, удержанный в конце года (с 23 по 31 декабря), уплачивается не позднее последнего рабочего дня года․
- Налог на прибыль с дивидендов организациям — налоговый агент перечисляет его не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов․
Когда налог платит сам получатель
В некоторых случаях физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ, например:
- если дивиденды получены от иностранной компании;
- если налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог․
В такой ситуации действуют следующие сроки:
- Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
- Уплата налога, не позднее 15 июля того же года․
Роль единого налогового счёта (ЕНС)
С 2024 года все платежи перечисляются на единый налоговый счёт․ Чтобы инспекция правильно распределила уплаченные суммы, налоговый агент подаёт уведомление об исчисленных суммах налогов․ Его нужно направить не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога․
Например, если налог уплачивается 28-го числа, уведомление следует отправить заранее — тогда платёж будет корректно зачтён именно на нужный налог (НДФЛ или налог на прибыль)․ Если уведомление не подать, средства на ЕНС могут быть распределены неверно, что приведёт к начислению пеней․
Ставки налога с дивидендов
- НДФЛ для резидентов РФ — 13% (при доходе свыше установленного порога применяется повышенная ставка);
- НДФЛ для нерезидентов — 15%;
- Налог на прибыль для российских организаций — 13%;
- Для иностранных организаций, 15% (если иное не предусмотрено международным договором);
- Ставка 0% — применяется, если организация владеет не менее 50% уставного капитала непрерывно в течение не менее 365 дней․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога предусмотрены:
- пени — начисляются за каждый день просрочки;
- штраф — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате) для налоговых агентов и налогоплательщиков․
Основные правила, которые стоит запомнить:
- Обычно налог с дивидендов удерживает и перечисляет налоговый агент — компания или брокер․
- НДФЛ перечисляется в рамках ЕНС до 28-го числа (или 5-го числа следующего месяца), налог на прибыль — не позднее дня, следующего за выплатой․
- При самостоятельной уплате физлицом декларация подаётся до 30 апреля, налог платится до 15 июля․
- Не забудьте про уведомление по ЕНС — без него платёж может быть распределён неправильно․
Соблюдение сроков уплаты налога с дивидендов поможет избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции․