Некоммерческие организации (НКО) часто ошибочно считаются полностью освобождёнными от налогов․ На самом деле законодательство РФ предусматривает для них особый, но вовсе не «нулевой» налоговый режим․ Разберёмся, в каких случаях НКО обязана платить налоги и в какие сроки․
Общий принцип налогообложения НКО
НКО создаётся не для извлечения прибыли, однако это не освобождает её от статуса налогоплательщика․ Ключевое значение имеет характер поступлений:
- Целевые поступления (вступительные и членские взносы, пожертвования, гранты, бюджетные субсидии) — как правило, налогом на прибыль не облагаются при условии ведения раздельного учёта;
- Доходы от предпринимательской деятельности (продажа товаров, работ, услуг) — облагаются налогами в общем порядке․
Какие налоги платит НКО и когда
Налог на прибыль
Если НКО ведёт коммерческую деятельность, она уплачивает налог на прибыль с доходов от неё; Сроки:
- декларация по итогам года — не позднее 25 марта следующего года;
- уплата налога, не позднее 28 марта;
- авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, до 28-го числа․
Если коммерческой деятельности нет, НКО сдаёт декларацию только по итогам года (с заполнением листа 07 о целевом использовании средств)․
НДС
Реализация товаров, работ и услуг НКО облагается НДС, если организация не применяет УСН․ Уплата, тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца, следующего за кварталом․
УСН (упрощёнка)
Многие НКО применяют упрощённую систему․ В этом случае:
- авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- годовой налог и декларация — до 25 марта (уплата — до 28 марта)․
Налоги на имущество, транспортный и земельный
Если у НКО есть недвижимость, транспорт или земельные участки, налоги уплачиваются в общем порядке:
- организации уплачивают налог на имущество, транспортный и земельный налог — по итогам года не позднее 28 февраля следующего года, авансовые платежи — до 28-го числа месяца после квартала (если авансы предусмотрены региональным законом);
- льготы возможны для отдельных категорий НКО (религиозных организаций, общественных организаций инвалидов и др․)․
НДФЛ и страховые взносы
Если в НКО работают сотрудники, организация выступает налоговым агентом:
- НДФЛ — перечисляется до 28-го числа (по выплатам с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего);
- страховые взносы, ежемесячно до 28-го числа следующего месяца;
- отчётность: 6-НДФЛ — ежеквартально, РСВ, до 25-го числа месяца после квартала․
Когда НКО налоги не платит
НКО освобождается от налога на прибыль по целевым поступлениям, если:
- средства используются по целевому назначению;
- ведётся раздельный учёт целевых и коммерческих поступлений;
- своевременно сдаётся отчёт о целевом использовании средств (лист 07 декларации)․
Нарушение этих условий приводит к доначислению налога, пеням и штрафам․
НКО платит налоги тогда, когда получает доходы от предпринимательской деятельности, владеет имуществом, транспортом или землёй, а также когда выплачивает зарплату сотрудникам․ Целевые поступления (пожертвования, гранты, членские взносы) налогом не облагаются при соблюдении правил учёта․ Чтобы избежать претензий налоговых органов, важно вести раздельный учёт и соблюдать сроки сдачи отчётности и уплаты платежей․