Налог на имущество, один из обязательных платежей, который ежегодно уплачивают владельцы недвижимости. При этом порядок начисления различается для физических лиц и организаций. Разберёмся, с какого момента налоговая инспекция начисляет налог, когда приходят уведомления и в какие сроки нужно внести платёж.
Когда начисляется налог на имущество физических лиц
Для граждан налог рассчитывает непосредственно налоговая инспекция — самостоятельно ничего считать не нужно. Начисление происходит по итогам календарного года (налогового периода), то есть налог за 2025 год рассчитывается в 2026 году.
Основные этапы:
- В течение года ИФНС собирает сведения об объектах недвижимости из Росреестра и других источников;
- Во второй половине года инспекция производит расчёт налога за прошедший год по объектам, которыми владел налогоплательщик;
- Не позднее 1 ноября ФНС направляет налоговые уведомления — по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- До 1 декабря (если дата выпадает на выходной — до ближайшего рабочего дня) гражданин обязан уплатить налог. Например, за 2024 год срок уплаты — 1 декабря 2025 года.
После получения уведомления у владельца недвижимости есть 30 дней на внесение платежа. В случае просрочки начисляются пени.
С какого момента возникает обязанность платить налог
Налог начисляется с месяца возникновения права собственности на объект. При этом действует правило 15-го числа:
- если право собственности зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно, налог начисляется с этого месяца;
- если регистрация произошла после 15-го числа, этот месяц в расчёт не берётся, начисление начинается со следующего месяца.
Аналогичное правило применяется и при прекращении права собственности: если объект продан до 15-го числа, этот месяц не учитывается, если после — месяц включается в расчёт.
Когда начисляется налог на имущество организаций
Для юридических лиц порядок иной: организации рассчитывают налог самостоятельно. Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от № 03-05-05-01/14460), объект недвижимости признаётся объектом налогообложения с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учёту в качестве основного средства.
Организации уплачивают авансовые платежи в течение года (если это предусмотрено региональным законом) и итоговый платёж по итогам года. Крайний срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля следующего года (при совпадении с выходным срок переносится на ближайший рабочий день).
Что делать, если уведомление не пришло
Отсутствие уведомления не освобождает от уплаты налога. Если вы владеете недвижимостью, но не получили уведомление до 1 ноября, рекомендуется:
- Проверить личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — уведомления пользователям личного кабинета направляются в электронном виде;
- Обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить о наличии объектов налогообложения;
- Уточнить правильность адреса и сведений об объекте.
ИФНС начисляет налог на имущество физических лиц один раз в год — во второй половине года, следующего за налоговым периодом. Уведомления рассылаются до 1 ноября, а уплатить налог необходимо до 1 декабря. Обязанность по уплате возникает с месяца регистрации права собственности с учётом правила 15-го числа. Организации же начисляют налог самостоятельно с момента постановки объекта на баланс в качестве основного средства.