С 2024 года в Российской Федерации вступили в силу кардинальные изменения в порядке исчисления‚ удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Главная новинка, переход на двухкратное ежемесячное перечисление налога налоговыми агентами и обязательная подача уведомлений о суммах исчисленного налога. В статье подробно разбираем актуальные сроки на 2025 и 2026 годы‚ правила расчета периодов и ответственность за нарушение.
Общие принципы: кто и когда платит
Налоговым агентом (организацией или ИП) НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода сотруднику (заработной платы‚ премии‚ дивидендов и др.). Перечислять удержанный налог агент обязан в установленные Налоговым кодексом РФ (ст. 226 НК РФ) сроки. С 2024 года единый порядок сроков установлен практически для всех видов доходов‚ выплачиваемых через налоговых агентов.
Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Год разбит на два расчетных периода в каждом месяце. Сроки перечисления жестко привязаны к датам выплаты дохода:
| Расчетный период (даты выплаты дохода) | Срок перечисления НДФЛ в бюджет | Срок подачи уведомления о суммах исчисленного налога |
|---|---|---|
| с 1 по 22 число текущего месяца | Не позднее 28 числа текущего месяца | Не позднее 25 числа текущего месяца |
| с 23 числа по конец месяца | Не позднее 28 числа следующего месяца | Не позднее 25 числа следующего месяца |
Важные нюансы применения правил:
- День выплаты — ключевой критерий. Не дата начисления в бухгалтерии‚ а именно день выдачи денег (через кассу‚ на карту‚ на счет).
- Декабрь, исключение для второго периода. Налог‚ удержанный с доходов‚ выплаченных с 23 по 31 декабря‚ должен быть перечислен не позднее последнего рабочего дня года (30 или 31 декабря‚ в зависимости от календаря). Уведомление за этот период сдается до 25 января следующего года.
- Выходные и праздники. Если 28-е число выпадает на нерабочий день (суббота‚ воскресенье‚ праздник)‚ срок перечисления переносится на следующий рабочий день (п; 7 ст. 6.1 НК РФ). Срок сдачи уведомления (25-е число) переносится аналогично.
- Отсутствие выплат. Если во втором периоде (23–конец месяца) выплат не было‚ налоговый агент не подает уведомление и не перечисляет налог (нулевое уведомление не требуется).
Порядок подачи уведомления о суммах исчисленного налога
С 2024 года налоговые агенты обязаны направлять в ФНС уведомление о суммах исчисленного НДФЛ по форме‚ утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-11/[@] (актуальную форму всегда проверяйте на сайте ФНС).
Ключевые правила уведомления:
- Формат: Только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).
- Структура: Уведомление содержит сведения по каждому налогоплательщику (ФИО‚ ИНН‚ вид дохода‚ сумма дохода‚ сумма налога‚ код бюджетной классификации — КБК‚ ОКТМО).
- Корректировка: Если после сдачи уведомления выявлены ошибки‚ подается уточняющее уведомление с признаком исправления.
- Штраф за несдачу/просрочку: 200 рублей за каждое уведомление (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ
Помимо ежемесячных уведомлений и перечислений‚ агенты сдают сводный расчет 6-НДФЛ. С 2023 года он сдается квартально (накопленным итогом с начала года) и ежегодно.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025–2026 годах:
- За 1 квартал (январь–март): до 25 апреля.
- За полгода (январь–июнь): до 25 июля.
- За 9 месяцев (январь–сентябрь): до 25 октября.
- Ежегодный (за год): до 25 февраля следующего года (например‚ за 2025 год — до ).
Важно: В расчете 6-НДФЛ за квартал отражаются начисления только за этот квартал‚ а в полугодичном и 9-месячном, накопленные с начала года. Ежегодный расчет содержит итоговые данные за год.
Сроки уплаты НДФЛ для налогоплательщиков (физических лиц)
Если доход получен не через налогового агента (например‚ продажа имущества‚ доход от сдачи в аренду‚ фриланс без договора ГПХ с агентом‚ выигрыши в лотереях)‚ физическое лицо само исчисляет и платит налог.
- Срок уплаты: не позднее 15 июля года‚ следующего за отчетным (п. 1 ст. 228 НК РФ).
Пример: налог за 2025 год платится до . - Срок сдачи декларации 3-НДФЛ: не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчетным.
Пример: 3-НДФЛ за 2025 год сдается до . - Авансовые платежи (для ИП на общем режиме‚ нотариусов‚ адвокатов и др.): вносятся в течение срока‚ установленного ст. 227 НК РФ (обычно по итогам 1 полугодия, до 25 июля‚ по итогам 9 месяцев — до 25 октября‚ ежегодный — до 25 февраля/15 июля).
Календарь ключевых дат для 2026 года (ориентировочный)
Учитывая‚ что 2026 год не является високосным‚ а праздничные дни переносятся Правительством РФ ежегодно‚ ниже приведены базовые даты (с учетом переноса на рабочие дни при совпадении с выходными):
| Период / Событие | Срок перечисления НДФЛ | Срок уведомления | Срок 6-НДФЛ |
|---|---|---|---|
| Январь (1–22) | (25-е — воскресенье) | — | |
| Январь (23–31) | (суббота) -> | — | |
| Февраль (1–22) | (суббота) -> | — | |
| Февраль (23–28) | (суббота) -> | — | |
| 1 квартал (итого) | — | — | (25-е — суббота) |
| … | … | … | .;. |
| Июнь (23–30) | (25-е — суббота) | — | |
| Полгода (итого) | — | — | |
| Сентябрь (23–30) | (25-е — воскресенье) | — | |
| 9 месяцев (итого) | — | — | |
| Декабрь (23–31) | (последний рабочий день) | (25-е, понедельник) | — |
| Ежегодный 6-НДФЛ за 2026 | — | — |
Примечание: Точные даты с учетом переносов выходных дней на 2026 год утверждаются производственным календарем (обычно в конце 2025 года). Всегда сверяйтесь с актуальным производственным календарем и консультантскими системами (Контур‚ КонсультантПлюс‚ Гарант).
Особенности исчисления НДФЛ с 2024 года (прогрессивная шкала)
С 2024 года введены новые налоговые ставки для налоговых резидентов РФ (ст. 224 НК РФ):
- 13% — до 2 400 000 руб. в год.
- 15% — от 2 400 000 до 5 000 000 руб.
- 18% — от 5 000 000 до 20 000 000 руб.
- 20% — от 20 000 000 до 50 000 000 руб.
- 22% — свыше 50 000 000 руб.
Налоговый агент обязан учитывать накопленный доход сотрудника с начала года. При превышении порогов ставка меняется на превышающую часть. Это делает критически важным своевременное и точное перечисление налога за каждый период (1–22 и 23–конца месяца)‚ чтобы избежать ошибок в годовом расчете и 6-НДФЛ.
Ответственность за нарушение сроков
Несвоевременное перечисление НДФЛ и несдача уведомлений влекут за собой санкции:
- Штраф на организацию/ИП (агента): 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ). Если признается умысел — 40% (п. 3 ст. 123 НК РФ).
- Пени: Начисляются за каждый день просрочки от дня‚ следующего за сроком уплаты‚ до дня фактической уплаты включительно (ст. 75 НК РФ). Ставка пени = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для 2025–2026 гг. ключевая ставка высокая‚ пени существенные).
- Штраф за несдачу уведомления: 200 руб. за каждое (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- Штраф за несдачу 6-НДФЛ: 5% от суммы налога за период‚ но не менее 1000 руб. и не более 30% (п. 1 ст. 126 НК РФ)‚ мин. 1000 руб.
- Блокировка счетов: При задолженности по налогам более 3000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).
Практический чек-лист для бухгалтера на каждый месяц
- 1–22 число: Выплаты -> Удержание НДФЛ -> Заполнение уведомления -> Сдача уведомления до 25-го -> Перечисление налога до 28-го.
- 23–конец месяца: Выплаты -> Удержание НДФЛ -> Заполнение уведомления -> Сдача уведомления до 25-го следующего месяца -> Перечисление налога до 28-го следующего месяца.
- Конец квартала (март‚ июнь‚ сентябрь‚ декабрь): Подготовка и сдача 6-НДФЛ до 25-го числа следующего месяца.
- Конец года: Перерасчет НДФЛ по прогрессивной шкале‚ вычеты (стандартные‚ социальные‚ имущественные)‚ подготовка ежегодного 6-НДФЛ (до 25.02) и справок 2-НДФЛ сотрудникам (до 28.02 / 15.03).
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: Перечисление налога за 2-е полумесячие (23–31) в текущем месяце.
Правильно: Только в следующем месяце (кроме декабря). - Ошибка: Подача уведомления за 2-е полумесячие вместе с первым.
Правильно: Два отдельных уведомления в разные сроки. - Ошибка: Игнорирование переноса сроков на рабочие дни.
Правильно: Всегда проверяйте производственный календарь. Платеж в пятницу вместо субботы 28-го — это просрочка. - Ошибка: Неучет налоговых вычетов при исчислении налога к удержанию.
Правильно: Вычеты (на детей‚ обучение‚ лечение‚ ипотеку) предоставляются агентом на основании заявления сотрудника и справки из ФНС/подтверждающих документов в месяце предоставления права‚ уменьшая базу для удержания.
С 2024 года режим работы с НДФЛ стал более жестким и регламентированным: два платежа и два уведомления в месяц. Главное правило — «деньги ушли сотруднику 15-го — налог в бюджет 28-го; деньги ушли 25-го — налог в бюджет 28-го следующего месяца». Автоматизация процессов в 1С или облачных сервисах (Контур.Экстерн‚ СБИС‚ 1С-Отчетность) позволяет минимизировать риск ошибок и просрочек. Регулярно сверяйте начисления с ЕНС (Единым налоговым счетом) через личный кабинет ФНС‚ чтобы избежать «зависших» переплат или задолженностей‚ которые приводят к блокировке счетов и начислению пени.
Актуальность: Статья подготовлена с учетом изменений НК РФ‚ вступивших в силу с ‚ и актуальна для отчетных периодов 2025 и 2026 годов. Перед применением рекомендуется верификация по актуальным консультантским системам и письмам ФНС.