Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Тема «Коды подоходного налога 201» часто вызывает вопросы у бухгалтеров и налоговых агентов. Цифра «201» может относиться к разным классификаторам: это может быть фрагмент КБК (код бюджетной классификации)‚ номер приказа ФНС от № ЕД-7-11/844 (утвердившего справочник кодов видов доходов)‚ либо ошибочное обозначение года (2021). В данной статье подробно разбираем все системы кодов‚ используемые при расчете‚ удержании и перечислении НДФЛ‚ актуальные на 2024–2026 годы с учетом последних изменений Приказа ФНС от № ЕД-7-3/781.

Нормативная база: приказа ФНС‚ регулирующие коды

На сегодняшний день основными документами‚ устанавливающими коды для заполнения расчетов по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и Справки о доходах‚ являются:

Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/844 — утвердил справочники кодов видов доходов‚ кодов налоговых вычетов и кодов причин неудержания налога. Вступил в силу для отчетности за 2022 год и последующие периоды.
Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/781, внес изменения в справочники к Приказу № ЕД-7-11/844. Применяется для представления налогового расчета начиная с налогового периода за 2025 год (сдаваемого в 2026 году). Учет поправок в Главу 23 НК РФ (новые виды доходов‚ вычеты‚ налоговые режимы).
Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/689@ — утвердил формат расчета по НДФЛ (6-НДФЛ) и порядок его заполнения (с изменениями на 2024–2025 гг.).

Важно: При заполнении 6-НДФЛ за 2025 год (сдается в 2026 г.) необходимо использовать обновленные справочники по Приказу № ЕД-7-3/781. За 2024 год (сдается в 2025 г.), актуальны коды по Приказу № ЕД-7-11/844 в редакции на момент сдачи.

Коды видов доходов (Справочник к 6-НДФЛ и Справке о доходах)

С 2023 года применяется четырехзначная система кодирования видов доходов (ранее были двухзначные). Первый разряд кода указывает на группу доходов‚ три последующих, на конкретный вид.

Основные группы кодов видов доходов (раздел 2 расчета 6-НДФЛ‚ справка о доходах):

Код группы	Наименование группы доходов	Примеры кодов (неполный список)
2000	Доходы в виде заработной платы	2000, заработная плата; 2001 — выплаты по ГПХ (договорам подряда‚ возмездного оказания услуг); 2002 — авторское вознаграждение; 2003, вознаграждение изобретателям/рационализаторам.
2100	Доходы в виде дивидендов и процентов	2100 — дивиденды; 2101, проценты по облигациям‚ вкладам; 2102 — доходы по производным финансовым инструментам.
2200	Доходы от реализации имущества	2200, реализация недвижимости; 2201 — реализация движимого имущества; 2202 — реализация ценных бумаг.
2300	Доходы в виде материальной выгоды	2300 — процентная материальная выгода (кредиты под 0%/низкий %); 2301 — выгода от обучения за счет работодателя; 2302, выгода от страхования жизни за счет работодателя.
2400	Доходы нерезидентов (специальные ставки)	2400, доходы нерезидентов РФ (ставка 30%); 2401 — дивиденды нерезидентам (ставка 15%/30%); 2402, вознаграждения спортсменам-нерезидентам.
2500	Доходы по акциям/опционам персонала	2500 — доход от реализации акций‚ полученных по опционам; 2501 — материальная выгода при получении акций/опционов.
2600	Доходы в виде призов‚ выигрышей	2600 — выигрыши в лотереях; 2601, призы за рекламные акции; 2602 — выигрыши в азартных играх (ставка 35% для нерезидентов).
2700	Доходы от деятельности ИП/самозанятых (если налоговый агент)	2700 — доходы ИП на общем режиме (если платит через налогового агента); 2701, доходы самозанятых (НПД) — обычно не отражаются агентом.
2800	Иные доходы	2800 — алименты‚ компенсации; 2801 — пенсии по негос. пенсионным договорам; 2802, доходы от наследования; 2803 — компенсации по страховым выплатам (налогооблагаемая часть).
2900	Доходы‚ освобожденные от налогообложения (для отражения в расчете)	2900 — социальные выплаты (пособия по БР‚ временной нетрудоспособности за счет ФСС/СФР); 2901 — компенсации затрат (суточные‚ проезд) в пределах норм; 2902 — страховые выплаты по ОСАГО/ДСАГО; 2903 — доходы по грантам Президента/Правительства РФ.

Новинки Приказа № ЕД-7-3/781 (для отчетности за 2025 год): Добавлены коды для новых налоговых режимов (например‚ доходы по автоматному УСН‚ доходы участников СОВ с учетом новых льгот)‚ уточнены коды для доходов в виде криптоактивов (майнинг‚ реализация)‚ доходов по токенизированным активам.

Коды налоговых вычетов (Справочник к строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ)

Используются для обоснования уменьшения налоговой базы. Коды трехзначные (групповые) и четырехзначные (детализированные).

100 — Стандартные вычеты (110 — сам налогоплательщик‚ 120 — супруг‚ 130 — дети‚ 140 — дети-инвалиды‚ 150, ликвидаторы ЧАЭС и др.).
200 — Социальные вычеты (210 — обучение‚ 220 — лечение‚ 230 — благотворительность‚ 240, взносы на НПФ/ДС‚ 250, ДМС‚ 260 — фитнес/спорт, новое с 2024 г.).
300 — Имущественные вычеты (310 — покупка жилья‚ 320 — продажа имущества в собственности < 5/3 лет‚ 330, продажа имущества в собственности > 5/3 лет‚ 340 — вычет по ипотеке, проценты).
400 — Инвестиционные вычеты (410, ИИС тип А‚ 420 — ИИС тип Б‚ 430 — долгое владение ценными бумагами‚ 440, вычет по облигациям/акциям высокотех. компаний).
500 — Профессиональные вычеты (510 — ИП/нотариусы/адвокаты на общем режиме‚ 520 — доходы по ГПХ/авторские вознаграждения — документированные расходы‚ 530 — арендаторы патентов ПСН, актуально для заполнения 3-НДФЛ физлицами).
600, Вычеты по операциям с ценными бумагами (убытки прошлых лет).
700 — Иные вычеты (710 — вычет на инвалида/участника ВОВ и др; категории).

КБК (Код бюджетной классификации) для НДФЛ — разбор 20 знаков

КБК обязателен в платежном поручении при перечислении удержанного налога в бюджет. Структура 20-значного КБК для НДФЛ (доходы‚ полученные через налоговых агентов):

182 1 01 02010 01 1000 110

Расшифровка блоков (актуально на 2024–2026 гг.):

182, Администратор доходов (Федеральная налоговая служба).
1 — Классификационная характеристика (Налоги‚ сборы и иные обязательные платежи).
01 — Код вида дохода (Налоги на доходы).
02010 — Код вида налога (субвид дохода). Именно здесь часто встречается комбинация «201» как часть кода 02010, «Налог на доходы физических лиц».
01 — Код элемента налога (Налог).
1000 — Код уровня бюджета (Федеральный бюджет) + Код отношения межбюджетных отношений.
110, Код вида платежа (Единый налоговый платеж — ЕНП). С 2023 г. используется единый код 110 для всех налогов‚ перечисляемых через ЕНП.

Распространенные ошибки с КБК:

Использование старых кодов вида платежа (например‚ 100 — «Налог» вместо 110 — «ЕНП»). С 2023 года для ЕНП всегда ставим 110.
Путаница с КБК для самозаявленных налогов (3-НДФЛ): для физлиц‚ платящих сами‚ код уровня бюджета может отличаться (например‚ 02000000 или 01000000 в зависимости от региона/ОКТМО в старых форматах‚ но в ЕНП унифицировано).
Неправильное заполнение ОКТМО в платежке (обязательно для ЕНП).

Коды причин неудержания налога (Строка 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ)

Если налоговый агент не удержал налог (полностью или частично)‚ он обязан указать причину по справочнику Приказа № ЕД-7-11/844:

01, Недостаточно средств у налогоплательщика для удержания (зарплата меньше налога).
02 — Доход выплачен в натуральной форме (невозможно удержать в натуре).
03 — Налогоплательщик не предоставил документы для применения вычета (например‚ справку 2-НДФЛ с прошлого места работы для стандартных вычетов на детей).
04 — Истечение срока удержания (налог не удержан в срок выплаты дохода).
05, Доход не подлежит налогообложению (освобожден по Кодексу)‚ но отражается в расчете.
06, Налог удержан‚ но не перечислен в бюджет (дебиторская задолженность агента).
07 — Доход получен нерезидентом‚ налог не удержан по причине отсутствия средств (для отражения в строке 170).
08 — Иные случаи (указать в пояснениях).

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2025 год (сдача в 2026 году)

С учетом Приказа ФНС от № ЕД-7-3/781‚ при сдаче расчета за 2025 год необходимо учитывать:

Новые коды видов доходов для операций с цифровыми активами (майнинг‚ продажа криптовалюты)‚ доходов по токенизированным ценным бумагам.
Изменения в ставках НДФЛ (прогрессивная шкала: 13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22% в зависимости от суммы совокупного дохода). В расчете 6-НДФЛ это отражается через разделение строк по ставкам (строки 020‚ 030‚ 040‚ 050‚ 060 раздела 2).
Новые социальные вычеты (фитнес‚ спорт, код 260)‚ расширенные лимиты по обучению/лечению (до 150 тыс. руб. в сумме с социальными).
Вычеты участникам СВО — новые коды/условия применения (код 710 и дополнительные обоснования).
Автоматное УСН — если налоговый агент выплачивает доходы ИП на автоматном УСН‚ применяются специальные коды видов доходов (группа 2700).

Практический чек-лист для бухгалтера

Проверьте версию справочника в вашей бухгалтерской программе (1С‚ Контур‚ Элба и др.). Для отчетности за 2025 год нужна версия со справочником по Приказу № ЕД-7-3/781.
Корректно выбирайте код вида дохода в строке 100 раздела 2. Не используйте старые двухзначные коды (1‚ 2‚ 3…), только четырехзначные (2000‚ 2100‚ 2200…).
Разделяйте строки по ставкам налога. Если у одного сотрудника есть доходы‚ облагаемые по 13% и 15% (превышение 5 млн руб.)‚ в разделе 2 должны быть разные строки с разными кодами ставок (столбец 7);
Заполняйте коды вычетов (стр. 180) только те‚ что реально применены при расчете базы в текущем налоговом периоде.
Платежка по ЕНП: КБК всегда 182 1 01 02010 01 1000 110‚ ОКТМО, по месту регистрации налогового агента (или отдельного подразделения)‚ основание платежа — «ТР»‚ налоговый период — «КВ.01.2025» (или МС.01.2025)‚ номер документа — «ГД.00.2025».
Справка о доходах (форма загл. ФНС от № ЕД-7-11/1122@) выдается с теми же кодами видов доходов‚ что и в 6-НДФЛ.

Резюме: что такое «Код 201» в контексте НДФЛ?

Если вы встретили обозначение «Код 201» в документах или ПО‚ скорее всего речь идет об одном из следующего:

Фрагмент КБК «02010», код вида налога «НДФЛ» в 20-значном КБК (знаки 8–12).
Приказ ФНС № ЕД-7-11/844 от года — базовый документ‚ введший четырехзначные коды доходов (год 2021).
Код вида дохода 2010 — в справочнике Приказа № 844 код 2010 означает «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (подряд‚ услуги)‚ за исключением авторских вознаграждений» (входит в группу 2000). Проверить актуальность кода 2010 нужно в последней редакции Приказа № ЕД-7-3/781‚ так как детализация кодов ГПХ могла измениться.

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ: НК РФ (Гл. 23)‚ Приказы ФНС № ЕД-7-11/844‚ № ЕД-7-3/781‚ № ЕД-7-11/689@. Информация актуальна на .