С 2025 года в налоговом учете организаций произошли существенные изменения: ставка налога на прибыль увеличена до 25%, а правила расчета и уплаты авансовых платежей продолжают регулироваться ст. 286 НК РФ. Особое внимание требует переход на помесячную форму уплаты авансов, который становится обязательным при превышении порогового значения выручки. В данной статье подробно разбираем, какие КБК использовать, как рассчитывать платежи, какие сроки соблюдать и как заполнять платежные поручения в 2024–2026 годах.

Когда организация обязана переходить на помесячные авансовые платежи?

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, налогоплательщик переходит на уплату авансовых платежей ежемесячно (вместо квартально), если средняя квартальная выручка от реализации за четыре предыдущих квартала превысила 15 млн рублей.

Пример определения порядка уплаты на III квартал 2025 года

Для принятия решения в июле 2025 года анализируется выручка за 4 квартала: III, IV кв. 2024 г. и I, II кв. 2025 г.

• III кв. 2024: 19 млн руб.
• IV кв. 2024: 12,6 млн руб.
• I кв. 2025: 3,2 млн руб.
• II кв. 2025: 26,1 млн руб.

Расчет: (19 + 12,6 + 3,2 + 26,1) / 4 = 15,225 млн руб.

Важно: Проверка порога проводится в первом месяце каждого квартала. Если условие выполнено, порядок уплаты меняется на весь квартал.

Методика расчета помесячных авансовых платежей (2025–2026 гг.)

С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли (ФЗ от № 389-ФЗ).

Принцип «нарастающим итогом»

Налог исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года за вычетом сумм авансовых платежей, уже уплаченных за предыдущие месяцы текущего года.

Формула:

Аванс за текущий месяц = (Накопленная прибыль с начала года × 25%) – Сумма уплаченных авансов за прошлые месяцы года

Пример расчета (упрощенно)

• Январь: Прибыль 1 млн руб. → Аванс = 1 млн × 25% = 250 тыс. руб.
• Февраль: Накопленная прибыль 3 млн руб. → Налог нарастающим итогом = 750 тыс. руб. Уплачено за январь 250 тыс. → Аванс за февраль = 500 тыс. руб.
• Март: Накопленная прибыль 4 млн руб. → Налог нарастающим итогом = 1 млн руб. Уплачено за янв+фев 750 тыс. → Аванс за март = 250 тыс. руб.

По итогам I квартала сдается декларация, и 28 апреля производится доплата (или зачет/возврат) разницы между расчетным квартальным налогом и суммой трех месячных авансов.

КБК (Коды бюджетной классификации) для налога на прибыль в 2024–2026 гг.

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) значение КБК сохраняется для правильного распределения средств на ЕНС. Используется код вида 182 1 01 01011 01 0000 110.

Расшифровка основного КБК на налог на прибыль организаций:

Основные КБК для заполнения платежки (ЕНП):

• 182 1 01 01011 01 0000 110 — Авансовые платежи (и квартальные, и помесячные). Используется для ежемесячных платежей за январь, февраль, апрель, май и т.д., а также за квартал, если платите квартально.
• 182 1 01 01011 01 0000 100, Налог по итогам налогового периода (годовой расчет, доплата по декларации).
• 182 1 01 01011 01 0000 120 — Пени.
• 182 1 01 01011 01 0000 130 — Штрафы.
• 182 1 01 01011 01 0000 140 — Проценты (например, по ст. 75 НК РФ при переплате).

Примечание про КБК 180: В некоторых справочниках (например, для бюджетных учреждений или старых версий классификаций) встречается упоминание кода 180. Однако актуальный действующий код по Перечню КБК, входящих в состав ЕНП (утв. Приказом Минфина), для налога на прибыль организаций — это код класса 182. При заполнении платежки через ЕНС в 2024–2026 гг. используйте именно 182 1 01 01011 01 0000 110 для авансов.

Сроки уплаты помесячных авансовых платежей

Сроки установлены п. 6 ст. 286 НК РФ и не зависят от того, платите вы ежемесячно или квартально — дедлайн единый:

• Ежемесячные авансы: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
• Квартальные авансы / Доплата по итогам квартала: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Годовая декларация и доплата по году: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (с 2025 г. — 28 марта за 2024 год, 28 марта 2026 г. за 2025 год).

Календарь платежей при помесячном порядке (пример на 2025 год):

1. 28 февраля — аванс за январь.
2. 28 марта — аванс за февраль.
3. 28 апреля — аванс за март + доплата по итогам I квартала (разница между налогом за квартал и суммой 3-х месячных авансов).
4. 28 мая — аванс за апрель.
5. 28 июня — аванс за май.
6. 28 июля, аванс за июнь + доплата по итогам II квартала.
7. 28 августа, аванс за июль.
8. 28 сентября — аванс за август.
9. 28 октября — аванс за сентябрь + доплата по итогам III квартала.
10. 28 ноября — аванс за октябрь.
11. 28 декабря, аванс за ноябрь.
12. 28 января след. года — аванс за декабрь + доплата по итогам IV квартала.
13. 28 марта след. года — итоговая доплата по году (по декларации).

Заполнение платежного поручения (ЕНП) при помесячной уплате

С 2023 года все платежи идут как Единый налоговый платеж (ЕНП). В платежном поручении (Форма 0401060) заполняются ключевые поля:

• Поле 104 (КБК): 182 1 01 01011 01 0000 110
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО организации (или отдельного подразделения, если платит ОП).
• Поле 106 (Основание платежа): АП (Авансовый платеж).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода.
  • За месяц: МС.01.2025 (январь), МС.02.2025 (февраль) и т.д.
  • За квартал (доплата): КВ.01.2025 (I квартал), КВ.02.2025 (II квартал).
• Поле 108 (Номер документа): 0 (ноль).
• Поле 109 (Дата документа): 0 (ноль).
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (ноль).

Сумма указывается в поле «Сумма платежа» (рубли, копейки). Все авансы (и месячные, и квартальные доплаты) перечисляются единым платежом через ЕНС головной организации или выбранного ответственного плательщика (ОП) с распределением по указанным КБК и ОКТМО.

Особенности перехода на помесячные платежи в 1С и учетной политике

Настройка в 1С:Бухгалтерия / 1С:ЗУП

При смене порядка уплаты (например, с I квартала 2025 года на помесячный) в программе необходимо:

1. Зайти в раздел «Налоги и отчетность» → «Налог на прибыль» → «Порядок уплаты авансовых платежей».
2. Установить флаг/выбрать вариант: «Ежемесячно» начиная с соответствующего квартала.
3. Проверить настройку «Расчет авансовых платежей» — должен стоять метод «По фактической прибыли нарастающим итогом» (это единственный допустимый метод для помесячных платежей по общему режиму).

Учетная политика

В учетной политике на 2025 год в разделе «Налог на прибыль» нужно зафиксировать:

• Способ определения облагаемой прибыли для авансовых платежей: на основании фактической прибыли нарастающим итогом.
• Порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячно (с указания квартала перехода).

Специфика 2024 года (переходный период)

В 2024 году ставка налога на прибыль составляла 20% (для большинства организаций). Если организация платила помесячно в 2024 году, то:

• Авансы за январь–декабрь 2024 г. считались по ставке 20%.
• Платежи в январе, феврале и марте 2025 года (если порядок не менялся) равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале 2024 года (переходное правило до сдачи декларации за 2024 год).
• С апреля 2025 года расчет идет уже по новой ставке 25% и фактической прибыли нарастающим итогом за 2025 год.

Частые ошибки и риски

1. Несвоевременный переход. Игнорирование проверки выручки в начале квартала ведет к неуплате месячных авансов и начислению пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ).
2. Неправильный КБК. Использование устаревшего кода 180 или кода «Налог по итогам периода» (100) вместо «Авансовый платеж» (110) приведет к «зависанию» денег на ЕНС как нераспознанных средств.
3. Ошибка в поле «Налоговый период». Указание кода квартала (КВ) при оплате месячного аванса (нужен МС) или наоборот.
4. Расчет «с нуля» каждый месяц. Нельзя считать аванс за месяц только от прибыли текущего месяца. Обязательно нарастающим итогом с начала года.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

• [ ] Каждый квартал (в первом месяце) считать среднюю выручку за 4 пред. квартала. > 15 млн руб.? → Переход на месячные авансы.
• [ ] Расчет аванса: Накопленная прибыль × 25% – Уплаченные авансы за год.
• [ ] Срок: 28-е число следующего месяца (за месяц) / следующего квартала (доплата за квартал).
• [ ] КБК в платежке: 182 1 01 01011 01 0000 110.
• [ ] Период в платежке: МС.ММ.ГГГГ (за месяц), КВ.НН.ГГГГ (доплата за квартал).
• [ ] Основание платежа: АП.
• [ ] Декларация за квартал: Сдается до 28 числа месяца, следующего за кварталом (вместе с доплатой).

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказов Минфина России о КБК и ЕНП, а также разъяснений ФНС за 2024–2026 годы. Рекомендуется перед каждым отчетным периодом сверять актуальность кодов на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Норматив).