Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В 2026 году порядок отражения выплат при увольнении в налоговой отчетности продолжает регулироваться Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/387@ (в ред. от ) и НК РФ. С 1 января 2024 года вступили в силу изменения, касающиеся определения дат получения дохода, которые актуальны и для 2026 года. Ниже представлен подробный разбор кодов доходов, правил налогообложения и заполнения отчетности по компенсациям при расторжении трудового договора.

Основные виды выплат при увольнении и их коды доходов

При увольнении работодатель обязан произвести расчет с сотрудником (ст. 140 ТК РФ). К основным выплатам относятся:

Заработная плата за отработанное время;
Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ);
Выходное пособие (при сокращении штата, ликвидации организации и др. основаниях ст. 178 ТК РФ);
Компенсация при расторжении договора по соглашению сторон (если предусмотрено соглашением);
Иные выплаты (материальная помощь, возмещение расходов и т.д.).

Для отражения этих сумм в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) и в Расчете по налогу 6-НДФЛ используются коды доходов из Приложения № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@.

Таблица основных кодов доходов для 2026 года

Вид выплаты	Код дохода	Пояснение
Заработная плата, в т.ч. за отработанное время при увольнении	2000	Основной код для оплаты труда
Компенсация за неиспользованный отпуск	2012	Специальный код, введенный для разделения отпускных и компенсации
Выходное пособие (при сокращении, ликвидации)	2010	Выплаты по расторжению договора по инициативе работодателя
Компенсация при расторжении по соглашению сторон	2010 или 2011	2010 — в пределах 3-х окладов (среднемесячных заработков); 2011 — сумма сверх лимита
Материальная помощь, подарки (в пределах 4000 руб./год)	2760	Не облагается НДФЛ в пределах лимита
Иные доходы (если не подходит ни один код)	4800	Использование кода 4800 вместо 2012 для компенсации отпуска, грубая ошибка, повышающая риск проверки ФНС

Важно: С 2023 года код 2012 является обязательным для компенсации за неиспользованный отпуск. Использование кода 2000 или 4800 для этой выплаты считается некорректным и может повлечь запросы от налогового органа.

Особенности налогообложения НДФЛ в 2026 году

Ставки НДФЛ (прогрессивная шкала)

С 2025 года применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ (ст. 224 НК РФ), которая сохраняет силу в 2026 году:

13%, доход до 2,4 млн руб. в год;
15% — доход от 2,4 до 5 млн руб.;
18% — доход от 5 до 20 млн руб.;
20% — доход от 20 до 50 млн руб.;
22% — доход свыше 50 млн руб.

Для нерезидентов ставка составляет 30% (за исключением случаев, предусмотренных международными договорами).

Освобождение от налогообложения (лимиты)

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, доходы в виде выходных пособий и компенсаций при расторжении трудового договора не облагаются НДФЛ в следующих пределах:

Трехкратный размер среднего месячного заработка, для всех работников при увольнении по основаниям ст. 81 ТК РФ (ликвидация, сокращение) и при расторжении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).
Шестикратный размер среднего месячного заработка, для работников, уволенных в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности ИП, а также для руководителей и главных бухгалтеров при смене собственника имущества.

Компенсация за неиспользованный отпуск (код 2012) всегда облагается НДФЛ в общем порядке (не подлежит освобождению по ст. 217 НК РФ), так как это выплата заработной платы, а не выходное пособие.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении в 2026 году

С 2024 года датой получения дохода (моментом возникновения обязанности удержать налог) является день фактической выплаты денежных средств (перечисления на карту/счет), а не день начисления (подписания приказа об увольнении). Это критически важно для заполнения Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.

Алгоритм действий бухгалтера:

Расчет сумм в день увольнения (последний рабочий день).
Фактическая выплата — в день увольнения или в ближайший день, если сотрудник не получил деньги лично (перевод на карту).
Удержание НДФЛ — в день фактической выплаты.
Заполнение 6-НДФЛ за квартал, в который выпадает дата выплаты:
- Строка 100 (Начислено) — дата начисления (день увольнения).
- Строка 110 (Удержано), дата удержания = дата выплаты.
- Строка 120 (Перечислено) — дата перечисления в бюджет (не позднее следующего дня после выплаты).

В строке 030 (Код вида дохода) указывается соответствующий код (2012, 2010, 2000 и т.д.).

Заполнение Справки о доходах (форма 2-НДФЛ) в 2026 году

Справка выдается работнику в день увольнения (или направляется по почте/ЭДО, если работник не явился). В 2026 году используется форма, утвержденная Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@ (для 2024 года и последующих).

Заполнение раздела 2 «Сведения о доходах, подлежащих обложению налогом по налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ»:

Код вида дохода: 2012 (компенсация отпуска), 2010 (выходное пособие в пределах лимита), 2011 (выходное пособие сверх лимита).
Сумма дохода: полная начисленная сумма по каждому коду.
Сумма налога: удержанная сумма НДФЛ.
Сумма дохода, не подлежащего обложению: заполняется для кода 2010 (сумма в пределах 3-х/6-и окладов). Для кода 2012 это поле не заполняется (или ставится 0), так как компенсация отпуска облагается полностью.

Нововведения 2026 года: расчет компенсации и сроки

Согласно актуальной информации за 2026 год, расчет компенсации за неиспользованный отпуск производится по формуле:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Средний дневной заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (Положение о порядке расчета средней заработной платы, Постановление Правительства РФ от № 922). В 2026 году нет изменений в самой формуле расчета среднего заработка, однако необходимо учитывать:

Исключение из расчетного периода периодов простоя не по вине работника, отпусков по уходу за ребенком и т.д. (с переносом периода расчета).
Индексацию заработной платы, если она производилась в расчетном периоде.

Сроки выплаты (ст. 140 ТК РФ):

В день увольнения (последний рабочий день) — при личном получении.
На следующий день после представления требования — если работник не явился.
При переводе на карту — средства должны быть зачислены на счет работника в день увольнения (рекомендуется инициировать платеж заранее).

Нарушение сроков влечет ответственность работодателя: выплата задержанной суммы с процентами за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ) и штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.

Типичные ошибки и риски проверок ФНС

Неверный код дохода: Указание кода 4800 («Иные доходы») или 2000 («Заработная плата») вместо 2012 для компенсации отпуска. ФНС автоматически сверяет коды с типами выплат; несоответствие вызывает запрос на разъяснение или камеральную проверку.
Ошибка в дате получения дохода в 6-НДФЛ: Указание даты приказа об увольнении вместо даты фактического перечисления денег (актуально с 2024 года).
Неначисление НДФЛ с компенсации отпуска: Попытка применить лимит 3-х окладов (ст. 217 НК РФ) к коду 2012. Это невозможно — компенсация отпуска облагается полностью.
Несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет: Налог должен быть перечислен не позднее следующего дня после дня выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Не выдача справки 2-НДФЛ в срок: Справка выдается в день увольнения. За нарушение срока — штраф по ст. 126.5 НК РФ (200 руб. за каждую справку).

Пример заполнения для 2026 года

Ситуация: Работник уволен по собственному желанию . Начислено: зарплата за сентябрь — 50 000 руб., компенсация за 10 дней неиспользованного отпуска — 15 000 руб. Выплата произведена на карту . НДФЛ удержан , перечислен в бюджет . Работник — налоговый резидент, доход за год не превышает 2,4 млн руб. (ставка 13%).

В 6-НДФЛ за 3 квартал 2026 года (Раздел 2):

Строка зарплата (код 2000): Начислено 15.09 — 50 000; Удержано 16.09 — 6 500; Перечислено 17.09 — 6 500.
Строка компенсация отпуска (код 2012): Начислено 15.09, 15 000; Удержано 16.09 — 1 950; Перечислено 17.09 — 1 950.

В Справке 2-НДФЛ (выдается ):

Строка 1: Код 2000, Сумма дохода 50 000, Сумма налога 6 500.
Строка 2: Код 2012, Сумма дохода 15 000, Сумма налога 1 950.
Поле «Сумма дохода, не подлежащего обложению» — 0 для обеих строк.

Резюме

В 2026 году ключевыми моментами при отражении компенсаций при увольнении являются:

Использование кода 2012 исключительно для компенсации неиспользованного отпуска.
Полное налогообложение компенсации отпуска НДФЛ (без применения лимитов ст. 217 НК РФ).
Применение прогрессивной шкалы ставок (13–22%) для резидентов.
Ориентация на дату фактической выплаты как момент возникновения обязанности налогового агента (для 6-НДФЛ и удержания налога).
Строгое соблюдение сроков выдачи справки 2-НДФЛ (в день увольнения) и перечисления НДФЛ (на следующий день после выплаты).

Грамотное применение кодов доходов и соблюдение процедуры расчетов позволит избежать претензий ФНС, дополнительных начислений налогов, пени и штрафов по ст. 123, 126 НК РФ.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ТК РФ, Приказа ФНС от № ММВ-7-11/387@ (ред. от ), Постановления Правительства РФ от № 922 и актуальной судебной практике на 2026 год.