Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Правильное определение кода дохода для страховых выплат — критически важная задача для налоговых агентов (работодателей, страховых компаний, НПФ)․ Ошибка в коде приводит к некорректному формированию справки о доходах (приложение 1 к расчету по 6-НДФЛ), расхождению данных у ФНС и возможным налоговым проверкам․ В статье подробно разбираем актуальные коды на 2025–2026 годы, нормативную базу и нюансы применения для разных видов страхования․

Нормативная база: актуальные приказы ФНС на 2025–2026 годы

Единый перечень кодов видов доходов и вычетов утверждается приказами ФНС России; На текущий момент (сентябрь 2026 года) базовым документом является:

Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/877 (вступил в силу )․ Внес существенные изменения, в т․ч․ добавил коды для выплат по договорам долгосрочных сбережений в НПФ и уточнил коды для страховых выплат․
Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/3 (добавил коды для дистанционных, разъездных и вахтовых работников)․

Важно: С 2023 года основной отчетностью по НДФЛ является расчет по форме 6-НДФЛ․ Справка 2-НДФЛ выдается сотруднику на руки (или в электронном виде), но коды доходов в ней идентичны кодам в приложении 1 к 6-НДФЛ․

Основные коды страховых выплат (таблица)

Ниже приведены наиболее востребованные коды, используемые при отражении страховых выплат в строках 030–040 приложения 1 к 6-НДФЛ (и в справке 2-НДФЛ)․

Код	Наименование вида дохода (расшифровка)	Облагается НДФЛ?	Основные ситуации применения
2000	Доходы в виде денежных средств (общий код)	Да (13% / 30% / 15%)	Используется, если нет более специфического кода․ Для страховых выплат применяется редко, только если выплата не подходит под коды 2010–2012, 2760․
2010	Страховые выплаты по договорам страхования жизни (НСЖ) (кроме выплат по договорам долгосрочного страхования жизни с накоплением)	Да (на разницу между выплатой и взносами)	Выплаты по рисковым программам, траumatическим полисам, инвестиционным полисам (доходная часть)․ См․ ст․ 214․7 НК РФ․
2011	Страховые выплаты по договорам иных видов личного страхования (ДМС, страхование от несчастных случаев и болезней, если не НСЖ)	Да (на сумму, превышающую взносы)	Выплаты по полисам ДМС (если плательщик взносов — работодатель), страхование от НС, критических заболеваний․ Налоговая база = выплата ⎯ взносы (п․ 2 ст․ 214․7 НК РФ)․
2012	Страховые выплаты по договорам имущественного страхования	Да (на сумму, превышающую взносы)	Выплаты по КАСКО, страховке имущества, ОСАГО (если выплата превышает взносы)․ Налоговая база определяется аналогично п․ 2 ст․ 214․7 НК РФ․
2760	Страховые выплаты, не подлежащие налогообложению	Нет (0%)	Ключевой код для не облагаемых выплат: — Выплаты по ДМС (если взносы оплачивал физлицо сам или работодатель в пределах норм ст․ 219 НК РФ — до 120 тыс․ руб․); , Выплаты по ОСАГО (в пределах страховой суммы); — Выплаты по имущественному страхованию (если выплата ≤ суммы взносов); — Выплаты по НСЖ при смерти застрахованного (наследники); — Выплаты по договорам долгосрочного страхования жизни/пенсионного страхования (если срок ≥ 5 лет, ст․ 214․7 НК РФ)․
2300	Материальная выгода (проценты по ссудам, займам; выгоды от страхования с накоплением при досрочном расторжении)	Да (13% / 30%)	Применяется, если по договору НСЖ/пенсионного страхования (с накоплением) происходит досрочное расторжение до истечения 5 лет․ Выгода = выплата ⸺ взносы․
2002	Пенсии, социальные выплаты, стипендии и иные выплаты	Зависит от вида	Может использоваться для выплат по договорам долгосрочных сбережений в НПФ (с 2025 г․ уточнено приказом № 877), а также для государственных социальных выплат․

Детальный разбор по видам страхования

Страхование жизни (НСЖ) и пенсионное страхование (ст․ 214․7 НК РФ)

Здесь критически важно различать накопленческую и рисковую части:

Код 2010, указывается для доходной части (инвестиционный доход) при выплате по истечении срока договора (если срок < 5 лет) или при досрочном расторжении․ Налог берется с разницы: Выплата – Взносы․
Код 2760 — указывается для основной суммы взносов (возврат вложений) и для полной выплаты, если договор действовал 5 и более лет (льгота по ст․ 214․7 НК РФ)․ Также код 2760 ставится на полную сумму выплаты наследнику при смерти застрахованного․
Код 2300 — материальная выгода при досрочном расторжении договора сроком < 5 лет (налог с доходной части)․

Добровольное медицинское страхование (ДМС)

Код 2760 — стандартный код для выплат по ДМС (лечение, диагностика)․ Они не облагаются НДФЛ (п․ 31 ст․ 217 НК РФ), если взносы не превышали лимиты (120 тыс․ руб․ в год от работодателя) или оплачивались самим физлицом․
Код 2011, используется редко, только если выплата по ДМС превышает сумму взносов (например, страховая компания выплатила больше, чем стоимость полиса) и эта разница считается доходом․

Страхование от несчастных случаев (НС) и критические заболевания

Если плательщик взносов — работодатель: выплата облагается НДФЛ полностью (нет вычета на взносы)․ Код 2011 (на полную сумму выплаты) или 2000․
Если плательщик взносов — физлицо: налоговая база = Выплата – Взносы․ Код 2011 (на разницу) или 2760 (на сумму взносов, если выплата их не превышает)․

Имущественное страхование (КАСКО, имущество, ОСАГО)

Код 2760 — выплаты в пределах фактического ущерба/страховой суммы по ОСАГО, КАСКО, имуществу․ Не облагаются (п․ 28 ст․ 217 НК РФ)․
Код 2012 — если выплата превышает сумму уплаченных страховых взносов (разница облагается)․

Новые коды и изменения с 2025 года (Приказ ЕД-7-11/877)

Приказ ФНС от № ЕД-7-11/877 (применяется к отчетам за 2025 год и последующие) ввел уточнения для договоров долгосрочных сбережений в НПФ․ Хотя это не классическое страхование, выплата по таким договорам часто путают со страховыми․

Для выплат по договорам долгосрочных сбережений (ДС) в НПФ используются специальные коды (обычно в диапазоне 2002 или новые уточняющие коды, введенные приказом 877)․
Если выплата по ДС НПФ освобождена от налога (срок ≥ 5 лет или достижение пенсионного возраста) — используется код не облагаемого дохода (аналог 2760 или специальный код для НПФ)․
Если выплата облагается — используется код облагаемого дохода (аналог 2000/2010 или специальный код)․

Рекомендация: Перед сдачей 6-НДФЛ за 2025 год обязательно скачайте актуальный справочник кодов с сайта ФНС или в системе «КонсультантПлюс»/«Контур․Норматив» (редакция от и позже), так как ФНС периодически детализирует коды для НПФ․

Где и как указывать коды в отчетности

Приложение 1 к расчету по 6-НДФЛ (Справка о доходах):
- Строка 030 «Код вида дохода» — сюда ставится соответствующий код (2010, 2011, 2012, 2760, 2300 и др․)․
- Строка 040 «Сумма дохода» — сумма выплаты (или налоговая база, если код подразумевает вычет взносов)․
- Строка 050 «Сумма налога» — удержанный НДФЛ․
- Строка 070 «Код вычета» — если применимо (например, код 524 — вычет на взносы по НСЖ/ДМС, если налоговый агент их учитывает)․
Справка 2-НДФЛ (на руки сотруднику): Заполняется по тем же правилам․ В графе «Код вида дохода» указывается идентичный код․

Типичные ошибки бухгалтеров и налоговых агентов

Использование кода 2000 вместо специализированных․ ФНС требует детализации․ Для НСЖ — 2010/2760, для ДМС — 2760, для имущества — 2012/2760․ Код 2000 допустим только как исключение․
Не разделение облагаемой и не облагаемой части по НСЖ․ Частая ошибка — указать код 2760 на всю сумму выплаты по договору сроком < 5 лет․ Нужно разделить: возврат взносов (2760) и инвестиционный доход (2010 или 2300)․
Игнорирование вычета на взносы (п․ 2 ст․ 214․7 НК РФ)․ При выплате по ДМС/НС/Имуществу (коды 2011, 2012) налоговая база уменьшается на сумму взносов, оплаченных физлицом․ Налоговый агент обязан это учесть, если у него есть данные о взносах․
Неверный код для выплат наследнику․ При смерти застрахованного выплата по НСЖ полностью освобождена от налога для наследников, только код 2760․

Практический пример заполнения

Ситуация: Работодатель выплатил сотруднику страховую выплату по полису ДМС (взносы платил работодатель в пределах 120 тыс․ руб․)․ Сумма выплаты — 50 000 руб․

Код вида дохода: 2760 (не облагается)․
Сумма дохода (стр․ 040): 50 000 руб․
Сумма налога (стр․ 050): 0 руб․
Код вычета (стр; 070): не указывается (доход не облагается)․

Ситуация 2: Физлицо получило выплату по инвестиционному полису НСЖ (срок договора 3 года)․ Взносы за все время: 500 000 руб․ Выплата: 600 000 руб․ Налоговая база: 100 000 руб․

Строка 1: Код 2760 — Сумма 500 000 руб․ (возврат взносов, не облагается)․
Строка 2: Код 2010 (или 2300 при досрочном расторжении) — Сумма 100 000 руб․ (доходная часть)․ Налог 13 000 руб․

Корректное применение кодов доходов для страховых выплат гарантирует «чистую» сдачу 6-НДФЛ и отсутствие претензий ФНС․ Главные правила на 2025–2026 годы:

Используйте актуальный справочник кодов (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/877 и последующие правки)․
Всегда разделяйте облагаемую и не облагаемую части выплаты разными строками с разными кодами (2760 + 2010/2011/2012/2300)․
Для ДМС и ОСАГО/КАСКО (в пределах ущерба) почти всегда используется код 2760․
Для НСЖ строго следите за сроком договора (5 лет) и основанием выплаты (смерть, истечение срока, досрочное расторжение)․
Проверяйте заполнение приложения 1 к 6-НДФЛ через сервис «Проверка 6-НДФЛ» на сайте ФНС перед сдачей․

Грамотный учет кодов — это не просто формальность, а основа правильного налогового учета по НДФЛ при работе со страховыми продуктами․