Правильное применение кодов доходов при заполнении налоговой отчетности (расчетов по НДФЛ, справок 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) — обязательное условие соблюдения налогового законодательства. Ошибки в кодировании приводят к претензиям ФНС, штрафам и необходимости сдачи исправленных отчетов. В данной статье подробно разбираем, какой код дохода используется для пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2024–2026 годах, в чем отличия для застрахованных и незастрахованных лиц, и как отражать это в отчетности.

Нормативная база: Приказ ФНС от № ММВ-7-11/[@] (ред. от 2023–2024 гг.)

Основным документом, регламентирующим справочник кодов доходов, является Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/[@] «Об утверждении форматов сведений о доходах физических лиц…». В приложении к приказу (Справочник кодов доходов физического лица) содержатся все актуальные коды.

Важно: С 2024 года в справочнике произошли изменения, касающиеся кодов для пособий по беременности и родам, а также уходу за ребенком. Актуальную версию справочника необходимо проверять на сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Налоговая отчетность» -> «Форматы отчетности» -> «НДФЛ».

Основной код дохода: 2760

На текущий момент (2024–2026 гг.) для обозначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, выплачиваемого застрахованным лицами за счет средств Фонда социального страхования (ФСС/СФР), используется код:

Код для незастрахованных лиц: 2761

Если пособие выплачивается лицу, не являющемуся застрахованным (например, неработающая мать, студент, домохозяйка, самозанятый без оплаты взносов «за себя»), применяется иной код. Данное пособие назначается за счет средств федерального бюджета (бюджета СФР, но не за счет страховых взносов).

Сводная таблица отличий кодов 2760 и 2761

Устаревшие коды: чего использовать НЕЛЬЗЯ

До 2019 года (до введения Приказа ММВ-7-11/[@]) применялись другие коды. В современной отчетности (за 2023, 2024, 2025, 2026 гг.) их использование считается ошибкой:

• 2700 — использовался ранее для пособий по уходу (общий код). Запрещен к применению с 2019 года.
• 2720 — использовался для пособий незастрахованным лицам (старый код). Заменен на 2761.

Рекомендация: При сдаче исправленных расчетов за прошлые периоды (2019–2023 гг.) также необходимо использовать актуальные на момент сдачи коды (2760/2761), если только вы не сдаете отчетность строго в формате, действовавшем в отчетном году (что крайне редко требуется).

Особенности заполнения отчетности (6-НДФЛ и 2-НДФЛ)

Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ)

Пособия по кодам 2760 и 2761 относятся к доходам, не облагаемым налогом.

• Раздел 1 (Сведения о доходах, подлежащих включению в налоговую базу): Не заполняются.
• Раздел 2 (Сведения о доходах, не подлежащих включению в налоговую базу): Заполняются.
• Столбец 3 (Код дохода): Указываем 2760 или 2761.
• Столбец 4 (Сумма дохода): Сумма выплаченного пособия за отчетный период (квартал).
• Столбцы 5–7 (Налоговые вычеты): Не заполняются (вычеты на не облагаемые доходы не предоставляются).
• Столбец 8 (Сумма удержанного налога): 0 (ноль).

Справка 2-НДФЛ (выдается сотруднику / сдается в ФНС)

• Заполняется Раздел 2. Сведения о доходах, не облагаемых налогом.
• Код вида дохода: 2760 или 2761.
• Сумма дохода: Фактически выплаченная сумма за календарный год.
• Код основания необложения: Обычно не заполняется для этих кодов, так как сам код дохода подразумевает не облагаемость (но в некоторых версиях форматов может требоваться код основания, например, «01» — ст. 217 НК РФ, п. 1). Следуйте валидации вашей программы.

Пособие до 3 лет (код 2762) — не путать!

С 2023 года (ФЗ-446 от ) введено ежемесячное пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет для родителей, чьи дети родились в 2023 и последующих годах. Для него выделен отдельный код — 2762.

Код 2762: «Пособие по уходу за ребенком, достигшим возраста полутора лет, но не достигшим возраста трех лет…».

Не смешивайте выплаты за период до 1,5 лет (коды 2760/2761) и за период 1,5–3 года (код 2762) в одной строке отчета.

Единое пособие (код 2763) — важное различие

С 2023 года действует Единое пособие (на беременность и на детей до 17 лет). Оно назначается нуждающимся семьям. Для него используется код 2763.

• Если семья получает Единое пособие на ребенка до 1,5 лет — в отчетности указывается только код 2763.
• Коды 2760 и 2761 для данного ребенка/периода не применяются, так как Единое пособие заменяет собой пособие по уходу до 1,5 лет для нуждающихся.

Частые ошибки бухгалтеров и кадровиков

1. Использование кода 2700. Самая частая ошибка по инерции. Приводит к несоответствию формата отчета (ошибка валидации при сдаче через ЭДО/ЛК ФНС).
2. Путаница между 2760 и 2761. Назначение кода 2760 неработающей матери (или наоборот). Это искажает статистику СФР и может вызвать вопросы у инспектора по источнику финансирования.
3. Суммирование в одной строке 6-НДФЛ пособий за разные периоды. Если сотрудник ушел в декрет в 2025 г., а вернулся в 2026 г., а потом снова ушел — за каждый период выплаты (или перерасчета) лучше формировать отдельные строки или четко разделять кварталы.
4. Попытка предоставить стандартный/социальный вычет на сумму пособия. На доходы по кодам 2760, 2761, 2762, 2763 НДФЛ не удерживается, а значит, вычеты (ст. 218, 219 НК РФ) на них не распространяются.

Актуальные размеры пособий на 2024–2026 годы (для контекста)

Хотя код дохода не зависит от суммы, знание пределов помогает при контроле правильности начисления:

• Застрахованные (код 2760): 40% от среднего дневного заработка.
  • Минимальная сумма (при отсутствии заработка/стажа < 6 мес): привязана к МРОТ.
  • Максимальная сумма: ограничена предельной базой страховых взносов за 2 предшествующих года.
• Незастрахованные (код 2761): Базовая сумма устанавливается ежегодно 1 февраля.
  • На 2024 г. (с ): ~8 700 руб. (точную цифру см. в Постановлении Правительства РФ на текущий год).
  • На 2025–2026 гг.: подлежит ежегодной индексации 1 февраля.
• Единое пособие (код 2763): 50%, 75% или 100% регионального ПМ ребенка (в зависимости от степени нуждаемости).

Резюме: чек-лист для бухгалтера

Перед сдачей расчета по НДФЛ (6-НДФЛ) или формированием 2-НДФЛ проверьте:

• [ ] Используются ли коды 2760 (застрахованные) и 2761 (незастрахованные) для пособий до 1,5 лет?
• [ ] Не используется ли устаревший код 2700?
• [ ] Не перепутаны ли выплаты до 1,5 лет (2760/2761) и от 1,5 до 3 лет (2762)?
• [ ] Если сотрудник получает Единое пособие, используется ли код 2763 вместо 2760/2761?
• [ ] В 6-НДФЛ суммы занесены в Раздел 2 (не облагаемые), налог = 0?
• [ ] В 2-НДФЛ заполнен Раздел 2?

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, актуальном на 2024–2026 годы (НК РФ, Приказы ФНС, ФЗ-446, ФЗ-173). Перед сдачей отчетности обязательно сверяйтесь с последними версиями форматов и справочников на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в используемом бухгалтерском ПО (1С, Контур, Элба и др.).