Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это основной отчетный документ для ИП и организаций‚ применяющих данный специальный налоговый режим. Код формы по классификатору налоговых документов (КНД) — 1152017. В 2024–2026 годах форма декларации и порядок её заполнения претерпели значительные изменения‚ связанные с введением новых форм Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и изменением структуры отчетности.

В данной статье подробно разбираем‚ по какой форме сдавать отчетность за 2024 и 2025 годы‚ какие сроки установлены для ИП и организаций‚ а также ключевые нововведения приказов ФНС России.

Какую форму декларации по УСН сдавать в 2025 и 2026 годах?

Ситуация с формами декларации за последние налоговые периоды выглядит следующим образом:

Декларация за 2024 год (сдается в 2025 году)

• Нормативная база: Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/813 (утвердил форму декларации‚ порядок заполнения и формат представления).
• Особенность: Это первая декларация по «новой» форме‚ приведенной в соответствие с изменениями в Налоговом кодексе (ФЗ-389 от ) и новой формой КУДиР (Приказ ФНС от № ЕА-7-3/749).
• Сроки сдачи:
  • Организации — не позднее 25 марта 2025 г.
  • ИП — не позднее 25 апреля 2025 г.

Декларация за 2025 год (сдается в 2026 году)

• Нормативная база: Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1017 (утвердил новую форму декларации‚ порядок заполнения и формат представления за 2025 год).
• Переходное положение: За 2025 год ФНС разрешила сдавать декларацию как по новой форме (Приказ № ЕД-7-3/1017)‚ так и по старой форме (Приказ № ЕД-7-3/813 от ) — на выбор налогоплательщика.
• Сроки сдачи:
  • Организации — не позднее 25 марта 2026 г.
  • ИП — не позднее 25 апреля 2026 г.

Важно: С 2026 года (за 2026 год‚ сдаваемом в 2027 году) будет обязательно применение только новой формы‚ утвержденной Приказом № ЕД-7-3/1017 (или последующими актами).

Ключевые изменения в новой форме декларации (Приказ ЕД-7-3/813 и ЕД-7-3/1017)

Новые бланки кардинально отличаются от старых (утвержденных приказом ММВ-7-3/558@ от 2020 года). Основные отличия:

1. Структура разделов: Декларация разделена на разделы в зависимости от объекта налогообложения:
   • Раздел 1 — для объекта «Доходы» (УСН 6%).
   • Раздел 2 — для объекта «Доходы минус расходы» (УСН 15%).
   • Раздел 3 — расчет налога по предварительным платежам (общий для обоих объектов).
2. Привязка к КУДиР: Строки декларации максимально синхронизированы со строками новой Книги учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕА-7-3/749). Это упрощает перенос данных.
3. Учет НДФЛ: В разделе 2 (объект «Доходы минус расходы») предусмотрены отдельные строки для учета сумм НДФЛ‚ удержанных у сотрудников и уменьшающих налоговую базу (в пределах 50% исчисляемого налога / предварительного платежа).
4. Патент и УСН: Улучшена логика заполнения для комбинированных режимов (УСН + Патент) — раздельно учитываются доходы/расходы по патенту и по УСН.
5. Титульный лист: Обновлены реквизиты (Код основания представления‚ Код вида деятельности по ОКВЭД 2‚ коды налогового органа).

Порядок заполнения: основные правила (по Приказу ЕД-7-3/1017)

Порядок заполнения детализирован в Приложении № 2 к Приказу ФНС от № ЕД-7-3/1017. Ниже — общие принципы:

Титульный лист

Заполняется всеми налогоплательщиками независимо от объекта налогообложения. Обязательные поля:

• Код налогового органа (Код ИФНС).
• Код основания представления (например‚ «1» — в установленный срок‚ «2» — уточняющая‚ «3» — исправительная).
• Налоговый период (код: 34 — календарный год).
• Код вида деятельности по ОКВЭД 2 (основной).
• Сведения о налогоплательщике (ИНН‚ КПП, для орг‚ ФИО — для ИП).

Раздел 1. Объект налогообложения «Доходы» (Ставка 6%)

Заполняют ИП и организации‚ применяющие ставку 6%;

• Строка 010: Доходы‚ полученные в налоговом периоде (согласно КУДиР).
• Строки 020–040: Уменьшение налога (предварительных платежей) на суммы страховых взносов (за себя и за сотрудников)‚ оплаченных в налоговом периоде. Важно: для ИП без сотрудников лимит 100%‚ с сотрудниками — 50%.
• Строка 050: Налог (предварительные платежи) к уплате в бюджет.

Раздел 2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

Заполняют налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы».

• Строка 010: Доходы (согласно КУДиР).
• Строка 020: Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы (согласно КУДиР и ст. 346.16–346.18 НК РФ).
• Строка 030: Налоговая база (Доходы минус Расходы).
• Строка 040: Налог (15% от базы).
• Строки 050–070: Уменьшение налога на суммы страховых взносов (логика та же: 50% при наличии сотрудников‚ 100% для ИП без сотрудников) и НДФЛ‚ удержанного у сотрудников (тоже в пределах 50%).
• Строка 080: Налог к уплате в бюджет.

Раздел 3. Расчет сумм предварительных платежей

Заполняется для отражения динамики начисления предварительных платежей по кварталам (1 квартал‚ полгода‚ 9 месяцев). Это необходимо для контроля своевременности уплаты авансовых платежей в течение года.

Порядок и форма представления

• Только в электронном виде. Сдача на бумажном носителе не предусмотрена (кроме случаев‚ установленных законом для отдельных категорий‚ но для УСН это исключение).
• Формат: XML-схема‚ утвержденная соответствующим Приказом ФНС (для 2024 г. — Приказ 813‚ для 2025 г. — Приказ 1017).
• Каналы сдачи:
  • Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
  • Сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (десктопное приложение).
  • Через операторов ЭДО / специализированные программные продукты (1С‚ Контур‚ СБИС и др.).
• Подпись: Усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица (для орг) / ИП (для ИП).

Уточняющая и исправительная декларации

Если после сдачи декларации выявились ошибки или неточности:

• Уточняющая декларация (Код основания «2»): Сдается‚ если ошибка привела к занижению налога к уплате (или увеличению убытка/уменьшению дохода). Подается до истечения срока давности (3 года) или до начала камеральной проверки.
• Исправительная декларация (Код основания «3»): Сдается по инициативе налогоплательщика для исправления ошибок‚ не приведших к занижению налога (например‚ опечатки в реквизитах‚ завышенный налог). Можно сдать в любое время.

Важно: Уточняющая/исправительная декларация заполняется по форме‚ действующей на момент ее представления (т.е. если сдаете уточняющую за 2024 год в 2026 году — используйте форму Приказа № ЕД-7-3/1017).

Частые ошибки при заполнении (чек-лист)

1. Несоответствие данным КУДиР: Суммы в декларации (доходы‚ расходы‚ взносы) должны в точности совпадать с итогами Книги учета доходов и расходов за год.
2. Неверное применение лимита 50%: ИП с сотрудниками часто ошибочно уменьшают налог на 100% взносов. Лимит 100% действует только для ИП без наемных работников.
3. Игнорирование НДФЛ в Разделе 2: При объекте «Доходы минус расходы» удержанный у сотрудников НДФЛ можно зачесть в уменьшение налога (в пределах 50%)‚ но многие забывают это отразить в строках 060/070.
4. Ошибки в кодах основания представления: Сдача уточняющей вместо исправительной и наоборот влечет риск начисления пени и штрафов.
5. Пропуск Раздела 3: Незаполненный раздел расчета предварительных платежей — частая причина требований ФНС на разъяснения.

Ответственность за несдачу или ошибки

• Статья 119 НК РФ (несдача в срок): Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб.‚ макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
• Статья 120 НК РФ (неполная уплата): 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел).
• Статья 126 НК РФ (ошибки в декларации): Штраф 200 руб. за каждую неточность (для деклараций‚ представленных до — 500 руб.‚ но сейчас актуально 200 руб.).

Практический совет: как подготовиться к сдаче

1. Сверьте КУДиР: Убедитесь‚ что все доходы и расходы за год отражены в Книге учета доходов и расходов (новой формы‚ Приказ ЕА-7-3/749) корректно.
2. Проверьте оплату взносов: Для уменьшения налога УСН учитываются взносы‚ фактически оплаченные в календарном году (кассовый метод). Проверьте квитанции/выписки из ЛК ФНС.
3. Используйте актуальный софт: Обновите 1С‚ Контур.Экстерн‚ СБИС или иное ПО до последней версии перед заполнением — в них уже заложены актуальные XML-схемы и контролы.
4. Сдайте заранее: Не откладывайте на последний день (25 марта / 25 апреля). Технические сбои на портале ФНС в дедлайны — обычное дело.

Резюме

Декларация по УСН (КНД 1152017) за 2024 год сдается строго по форме Приказа ФНС от № ЕД-7-3/813. За 2025 год (сдача в 2026 году) допускается выбор: можно сдать по форме Приказа № 813 или по новой форме Приказа ФНС от № ЕД-7-3/1017. Ключевое условие успешной сдачи — полная согласованность данных декларации с новой формой КУДиР и своевременная электронная отправка через ЛК ФНС или ЭДО.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база меняется‚ перед сдачей отчетности рекомендуется сверить актуальность форм и порядка заполнения на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером.