Система налогообложения Российской Федерации строится на четкой юридической основе, закрепленной в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Информационно-правовая система ГАРАНТ является одним из авторитетных источников для отслеживания актуальных редакций статей кодекса, комментариев экспертов и судебной практики. Данная статья подробно разбирает классификацию налогов и сборов согласно действующему законодательству на 2025–2026 годы, опираясь на структуру НК РФ.

Правовая основа классификации: Глава 2 НК РФ

Согласно статье 12 НК РФ («Виды налогов и сборов в Российской Федерации»), система налогов в России трехуровнева. Ключевым принципом является исключительность перечня: ни федеральные, ни региональные, ни местные налоги и сборы не могут быть установлены иначе, чем предусмотрено Кодексом (ч. 5 ст. 12 НК РФ).

В системе ГАРАНТ в карточке статьи 12 отображается история изменений, позволяющая отследить динамику: например, введение новых федеральных налогов (как НДПИ в недавних поправках) или изменение статуса существующих платежей.

Три уровня налогообложения:

1. Федеральные налоги и сборы — обязательны ко всему территорию РФ (ст. 13 НК РФ).
2. Региональные налоги и сборы, устанавливаются законами субъектов РФ в рамках НК РФ (ст. 14 НК РФ).
3. Местные налоги и сборы — устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 15 НК РФ).

Примечание: С 2022–2023 гг. в систему добавлены особенности налогообложения на новых территориях (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области), что отражается в спецразделах ГАРАНТ и комментариях к ст. 12–15 НК РФ.

Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ)

Это наиболее емкая категория, формирующая основную часть доходной части федерального бюджета. Согласно актуальной редакции ст. 13 НК РФ (доступной в ГАРАНТ с отметкой о последних поправках на 2025 г.), к федеральным налогам относятся:

Перечень федеральных налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — глава 21 НК РФ.
• Акцизы — глава 22 НК РФ.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), глава 23 НК РФ.
• Налог на прибыль организаций — глава 25 НК РФ.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — глава 26 НК РФ.
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД), глава 26.1 НК РФ (специальный режим для отдельных месторождений);
• Водный налог, глава 25.2 НК РФ.
• Налог на пользование объектами животного мира — глава 25.3 НК РФ.
• Гошлина — глава 25.4 НК РФ.

Федеральные сборы:

• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Сборы за пользование лесными ресурсами (переведены в разряд региональных с 2023 г. в части отдельных полномочий, но федеральные сборы за пользование лесами федерального значения сохраняются — см. комментарии в ГАРАНТ);
• Иные сборы, прямо перечисленные в п. 2 ст. 13 НК РФ.

Важно: В системе ГАРАНТ в комментариях к ст. 13 подробно разбираются особенности применения специальных налоговых режимов (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), которые могут освобождать плательщиков от уплаты отдельных федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ для ИП и т.д.), что закреплено в ч. 2 ст. 12 НК РФ.

Региональные налоги и сборы (Статья 14 НК РФ)

Субъекты РФ имеют право устанавливать данные налоги в пределах полномочий, делегированных НК РФ. Законы субъектов определяют ставки (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ), с 2023 г. полностью переведен на кадастровую оценку для определенных категорий объектов (ТЦ, БЦ, нежилые помещения).
• Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) — ставки устанавливаются законами субъектов в пределах, заданных Кодексом.
• Транспортный налог (глава 28 НК РФ) — ставки и льготы устанавливаются регионально.

Региональные сборы:

• Сбор за пользование лесными ресурсами (в части полномочий субъектов).

В ГАРАНТ удобно отслеживать региональные законы (например, Закон Москвы, Закона СПб), изменяющие ставки транспортного налога или налоговых льгот по имуществу организаций, через сервис «Региональное законодательство».

Местные налоги и сборы (Статья 15 НК РФ)

Устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов, районов, поселений).

К местным налогам относятся:

• Земельный налог (глава 31 НК РФ) — ставки и льготы устанавливаются местными актами в пределах НК РФ.
• Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) — в т.ч. налог на недвижимость, ставки зависят от кадастровой стоимости.
• Налог на доходы физических лиц в виде налога на профессиональный доход (НПД) — специальный режим, хотя и федеральный по сути, администрируется с участием муниципалитетов в части патентов (для патентной системы).

Местные сборы:

• Торговый сбор (вводится решением представительного органа муниципального образования).
• Курортный сбор (вводится в курортных городах/населенных пунктах).

Специальные налоговые режимы (Статья 18 НК РФ)

Отдельного внимания заслуживает статья 18 НК РФ, закрепляющая специальные налоговые режимы. Они не являются отдельным «уровнем» налогов, но меняют классификацию платежей для конкретных категорий плательщиков, заменяя совокупность федеральных, региональных и местных налогов на единый платеж.

В ГАРАНТ (раздел «Налоговые режимы») актуализированы:

• УСН (Упрощенная система налогообложения), с 2025 г. новые пороги доходов (до 300 млн руб. для «Доходы» и до 400 млн руб. для «Доходы минус расходы») и повышенные ставки для доходов свыше лимитов.
• АУСН (Автоматизированная УСН) — для МСП с доходом до 60 млн руб., без деклараций, расчет через ФНС.
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог).
• Патентная система налогообложения (ПСН) — для ИП без наемных работников.
• НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых (физлиц и ИП).

Особенности работы с классификацией в системе ГАРАНТ

Для практиков (бухгалтеров, юристов, налоговых консультантов) система ГАРАНТ предоставляет инструменты для работы с классификацией налогов:

• Сравнение редакций: Возможность увидеть, как менялся перечень налогов в ст. 13, 14, 15 НК РФ за последние годы (например, введение НДД, изменение статуса сбора за леса).
• Комментарии экспертов: Статьи 12–15 НК РФ снабжены подробными комментариями (М.В. Парфентьев, Е.Ю. Вавилова и др.), разъясняющими спорные моменты классификации (например, является ли страховые взносы налогом — нет, это специальные платежи, регулируемые отдельным ФЗ, что подтверждается судебной практикой в ГАРАНТ).
• Судебная практика: Подборка решений ВС РФ, ФАС по вопросам: законность введения регионального налога, не предусмотренного ст. 14 (запрет ст. 12 НК РФ), применение льгот по региональным/местным налогам.
• Формуляры и отчетность: Связка вида налога с формой декларации/расчета (КНД) и сроками сдачи (календарь налогоплательщика).

Актуальные изменения 2024–2026 гг. (по данным ГАРАНТ)

1. Налог на прибыль организаций: С 2025 г. введена прогрессивная шкала ставок (20% / 25% в зависимости от размера прибыли) и новые правила налогообложения крупных групп компаний (консолидированная группа налогоплательщиков).
2. НДФЛ: С 2025 г. введена прогрессивная шкала для резидентов (13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от дохода). Изменен порядок учета вычетов.
3. НДПИ / НДД: Изменены коэффициенты КИК, порядок расчета авансовых платежей, введены новые льготы для проектов на шельфе и Востоке РФ.
4. УСН / АУСН: Расширение критериев применения (повышение лимитов доходов, численности сотрудников), обязательный переход на АУСН для новых ИП на УСН «Доходы» (с нюансами).
5. Международная налоговая прозрачность: Развитие правил КУП (контролируемых иностранных компаний), ПНД (пассивных низкооблагаемых доходов), отчетности по странам (CbCR) — отражается в федеральном законодательстве.

Классификация налогов в РФ — это жестко регламентированная трехуровневая система (Федеральный → Региональный → Местный), закрепленная в статьях 12–15 НК РФ. Система ГАРАНТ является незаменимым инструментом для:

• контроля актуальности перечней налогов (ст. 13, 14, 15);
• понимания механики специальных режимов (ст. 18);
• анализа судебной практики по спорам о классификации платежей;
• оперативного реагирования на ежегодные налоговые реформы (прогрессивные шкалы, новые режимы, цифровизация администрирования).

Регулярный мониторинг изменений в НК РФ через правовые системы (ГАРАНТ, КонсультантПлюс) — обязательное условие корректного налогового учета и минимизации налоговых рисков организации.

Данная статья подготовлена на основе открытых данных НК РФ и функционала ИПС ГАРАНТ. Для принятия управленческих решений рекомендуется обращаться к актуальным полным текстам нормативных актов в системе ГАРАНТ.