Правильное указание кодов бюджетной классификации (КБК) при уплате пени по налогу на имущество организаций — обязательное условие зачисления платежа в счет погашения задолженности․ Ошибка в коде приведет к тому, что средства зависнут на счете казначейства или будут зачтены не на то начисление, что грозит накоплением долга и начислением новых пени․

В статье подробно разбираем актуальные КБК на 2024–2025 годы, структуру кода, отличия для регионального и местного налогов, а также нюансы заполнения платежного поручения в условиях действия единого налогового платежа (ЕНП)․

Какой налог подразумевается под «налог на имущество» для юрлиц?

В налоговом праве РФ для организаций существует три основных имущественных налога, каждый из которых имеет свой КБК:

• Налог на имущество организаций (НК РФ, гл․ 30) — региональный налог․ Плательщики, организации, имеющие на балансе недвижимость, учтенную как основные средства (кроме перечня исключений)․
• Земельный налог (НК РФ, гл․ 31) — местный налог․ Платится за земельные участки в собственности или вечном пользовании․
• Транспортный налог (НК РФ, гл․ 28) — региональный налог (в некоторых регионах передан в местный)․ Платится за транспортные средства на балансе․

В 90% случаев фраза «налог на имущество для юрлиц» означает именно Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)․ Ниже приведены коды именно для него․ Коды для земельного и транспортного налогов даны в справочном разделе․

Актуальный КБК пени по налогу на имущество организаций (2024–2025)

С 2017 года действует обновленная структура КБК (Приказ Минфина № 107н от с изм․)․ Для пени по налогу на имущество организаций код выглядит следующим образом:

Расшифровка кода по разделам:

1. 182 — Код администратора доходов (Федеральная налоговая служба)․
2. 1 — Вид дохода (Налоги, сборы и иные обязательные платежи)․
3. 02 — Вид налога (Налог на имущество организаций)․
4. 02010 — Элемент дохода (Пени)․ Примечание: до 2017 года использовался код 3000, сейчас унифицирован под 02010 для пени по большинству налогов․
5. 06 — Классификация по видам платежей (Пени)․
6. 0200 — Уровень бюджета (Доходы бюджетов субъектов РФ, региональный бюджет)․ Важно: Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому 7-й блок всегда 0200 (не 1000 — федеральный, не 0300 — местный)․
7. 110 — Код дохода (Налоговые платежи)․

КБК для пени по другим имущественным налогам (Справка)

Чтобы избежать путаницы при одновременной оплате нескольких видов пени, сведем коды в таблицу:

* В большинстве субъектов РФ транспортный налог переведен в местный бюджет (0300), однако в некоторых регионах он остался региональным (0200)․ Необходимо уточнять по региональному закону․

Особенности заполнения платежного поручения (ПП) в 2024–2025 гг․

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) с процедура оплаты изменилась․ Существует два сценария:

Сценарий А: Пополнение ЕНС (Единый налоговый платеж) — РЕКОМЕНДУЕМЫЙ

Организация перечисляет единую сумму на ЕНС, не распределяя её по конкретным КБК․ Налоговая сама распределяет средства по налогам, пени и штрафам в порядке очередности (ст․ 45 НК РФ)․

• КБК в поле 104: 182 1 01 02010 06 1000 110 (Единый КБК для ЕНП)․
• ОКТМО в поле 105: Код по месту нахождения организации (или обособленного подразделения)․
• Основание платежа (поле 106): ЕНП․
• Период (поле 107-109): Не заполняется (0)․
• Номер документа/Дата (поле 110/111): Не заполняется (0)․

Внимание: Если у вас есть задолженность по пени, направляйте деньги на ЕНС․ ФНС сама погасит пени в первую очередь (после аренды гос․ имущества и налогов по удержанным доходам)․ Отдельное платежное поручение с конкретным КБК пени (182 1 02 02010 06 0200 110) при ЕНП не требуется и может создать путаницу (двойное списание)․

Сценарий Б: Оплата по требованию/решению суда/исполнительному производству (Вне ЕНП)

Если вы платите пени по требованию налогового органа (п․ 3 ст․ 69 НК РФ), по решению суда или в рамках исполнительного производства, платеж идет мимо ЕНС напрямую в бюджет․ В этом случае нужно использовать специфический КБК․

• КБК в поле 104: 182 1 02 02010 06 0200 110․
• ОКТМО в поле 105: Код по месту нахождения имущества (Код ИФНС + код ОКТМО муниципального образования)․
• Основание платежа (поле 106): ТР (Требование), ИС (Исполнительный лист), РС (Решение суда)․
• Период (поле 107-109): Квартал/Год, за который начислена пени (например, КВ․01․2024)․
• Номер документа (поле 110): Номер требования/исполнительного листа/решения․
• Дата документа (поле 111): Дата требования/решения․

Типичные ошибки и как их избежать

Пени по авансовым платежам и по итогам года: разница в КБК есть?

Нет, разницы нет․

КБК пени 182 1 02 02010 06 0200 110 универсален для:

• Пени по авансовым платежам (по результатам 1, 2, 3 кварталов);
• Пени по итоговому налогу за год;
• Пени, начисленной по результатам камеральной проверки декларации (п․ 6 ст․ 88 НК РФ);
• Пени, начисленной по результатам выездной проверки (п․ 4 ст․ 101 НК РФ)․

Различается только заполнение поля «Период» (107-109) в платежном поручении (если платите вне ЕНП): указывается конкретный квартал (КВ․01․2024) или год (ГД․00․2023)․

Как проверить правильность КБК перед отправкой платежа?

1. Сервис «Проверка КБК» на сайте ФНС (nalog․gov․ru): Раздел «Налоги и сборы» → «Бюджетная классификация» → «Проверить КБК»․ Введите код — система покажет расшифровку․
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ): В разделе «Расчеты по ЕНС» или «Долги» можно сформировать платежку — система подставит верный КБК автоматически․
3. Справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант): Карточка налога на имущество организаций → Реквизиты платежа․
4. Обращение в ИФНС: По телефону горячей линии или через обращение в ЛК․

Резюме: шпаргалка для бухгалтера

Главный код, который нужно запомнить или сохранить в шаблонах 1С/клиент-банка: 182 1 02 02010 06 0200 110․

В условиях универсального перехода на ЕНП (Единый налоговый платеж) основная задача бухгалтера — своевременно пополнять Единый налоговый счет (КБК 182 1 01 02010 06 1000 110)․ Налоговая служба сама корректно распределит средства на погашение пени по налогу на имущество․ Отдельные платежки с конкретным КБК пени нужны только в исключительных случаях: исполнительное производство, требование налогового органа о погашении задолженности за 2022 и более ранние периоды, или оплата по решению суда․

Всегда сверяйте ОКТМО по месту нахождения недвижимости и используйте актуальные реквизиты получателя (ФКУ «Казначейство России» / ГУ Казначейства по региону) из раздела «Реквизиты для оплаты» на сайте вашей ИФНС․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, Приказ Минфина № 107н) актуального на 2024–2025 годы․ Перед оплатой крупных сумм рекомендуется верификация реквизитов в Личном кабинете налогоплательщика или у ответственного инспектора․