Код по бюджетной классификации Российской Федерации (КБК) — это обязательный реквизит платежного поручения, уведомления об исчисленных суммах налогов и налоговой отчетности. Правильное указание КБК критически важно для зачисления средств на правильное статью бюджета и избежания ошибок в расчетах с бюджетом. В связи с реформой налогообложения доходов физических лиц (введением прогрессивной шкалы ставок с 2025 года) система КБК по НДФЛ претерпела значительные изменения.

В данной статье подробно разбираем, какие КБК использовать при удержании и перечислении НДФЛ с доходов, по которым предоставлены налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), а также особенности заполнения уведомлений и расчета 6-НДФЛ на 2024–2026 годы.

Общие принципы применения КБК по НДФЛ с 2024 года

С 2024 года введен единый налоговый платеж (ЕНП). Налогоплательщики (налоговые агенты) перечисляют единый платеж на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение средств по конкретным налогам происходит за счет указания КБК в уведомлении об исчисленных суммах налогов (а не в платежном поручении, где указывается КБК ЕНП — 182 1 01 02010 01 1000 110 для основных налогов).

Однако в налоговой декларации по форме 6-НДФЛ (раздел 2) и в уведомлениях необходимо указывать именно «специфические» КБК, соответствующие виду дохода и применяемой ставке налога.

Ключевой документ

• Приказ Минфина РФ от № 85н — утверждает перечень КБК на 2025 год (с изменениями, внесенными Приказом от № 165н);
• Приказ Минфина РФ от № 132н — перечень КБК на 2024 год.

Основные КБК для НДФЛ по ставкам 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (2025–2026 гг.)

С 1 января 2025 года введены новые прогрессивные ставки НДФЛ. Соответственно, появились новые КБК для каждой ставки. Важно: КБК зависит от ставки, по которой удержан налог, а не от факта предоставления вычета. Вычет уменьшает налоговую базу, а ставка применяется к оставшейся базе.

> Важно: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (ставка 13%) остается основным для подавляющего большинства заработных плат сотрудников-резидентов после применения стандартных и социальных вычетов.

КБК для НДФЛ в 2024 году (сравнительная таблица)

В 2024 году действовала «плоская» шкала (13% / 15% / 30% / 35%). КБК на 2024 год (Приказ № 132н) отличаются последними тремя знаками (код вида дохода):

• 13%: 182 1 01 02010 01 1000 110 (совпадает с 2025 г.)
• 15%: 182 1 01 02010 01 1100 110 (совпадает с 2025 г.)
• 30% (нерезиденты): 182 1 01 02010 01 1200 110 (Внимание: в 2025 г. этот код стал для ставки 18%)
• 35% (призы, выигрыши нерезидентов): 182 1 01 02010 01 1300 110 (В 2025 г. этот код стал для ставки 20%)

Особенности КБК при предоставлении различных видов вычетов

Налоговый вычет — это право налогоплательщика уменьшить налоговую базу. Нalogовый агент (работодатель) применяет вычет при расчете налога к удержанию. КБК при этом выбирается по ставке, которая применяется к доходу после предоставления вычета.

Стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ: на себя, супруга, детей, инвалидов, чернобыльцев и др.)

Предоставляются резидентам РФ. Уменьшают базу по доходам, облагаемым ставкой 13% (и 15%, 18%, 20%, 22% в пределах соответствующих порогов).

• Если после вычета доход остается в пределах ставки 13% (до 2,4 млн руб. в 2025 г.) — используется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
• Если доход сотрудника высокий и вычет «покрывает» часть дохода в диапазоне 18% или 20%, то в уведомлении и 6-НДФЛ суммы налога распределяются по соответствующим КБК (18%, 20%, 22%) пропорционально базам.

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ: обучение, лечение, взносы в НПФ, благотворительность и др.)

Предоставляются резидентами по итогам года (через декларацию 3-НДФЛ) или через работодателя (по справке из налоговой).

• Работодатель, получивший уведомление от ФНС о праве на вычет, уменьшает налоговую базу по ставке 13%.
• КБК в уведомлении об удержанном налоге: 182 1 01 02010 01 1000 110 (ставка 13%).
• В строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается сумма предоставленного вычета.

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ: покупка жилья, проценты по ипотеке, продажа имущества)

• Покупка жилья / проценты по ипотеке: Вычет предоставляется работодателем частями в пределах налога 13% с заработной платы. КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
• Продажа имущества (владение < мин. срока): Налог считается по ставке 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты). КБК выбирается соответственно: ;..1000 110 или ...1500 110 (в 2025 г. для нерезидентов 30%).

Профессиональные вычеты (ИП, нотариусы, адвокаты и др. — ст. 221 НК РФ)

Для ИП на общей системе налогообложения (не на УСН/Патенте) НДФЛ уплачивается по ставкам 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (с 2025 г.). КБК подбираются аналогично наемным работникам в зависимости от размера совокупного дохода ИП.

КБК для возврата НДФЛ (перечисление возвращенных сумм налогоплательщику)

Если налоговый агент удержал налог, а затем предоставил вычет (например, по справке из ФНС), возникает сумма к возврату сотруднику. При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ:

• В строке 140 (исчисленный налог) — сумма до вычета.
• В строке 150 (удержанный налог) — фактически удержанная сумма.
• В строке 170 (возвращенный налог) — сумма, возвращенная сотруднику из бюджета (или зачетом на будущие удержания).
• КБК в строке 170 указывается тот же, что и в строке 140/150 (соответствующий ставке, по которой исчислялся налог до возврата).

В платежном поручении на возврат сотрудникам (если возврат идет не за счет ЕНС, а отдельным платежом — редкий случай) указывается КБК возврата: 182 1 01 02010 01 2100 110 (КБК возврата НДФЛ в доходы ФБ). Но чаще возврат происходит за счет сальдо на ЕНС.

КБК для НДФЛ с доходов нерезидентов

Нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (кроме вычетов по доходам в виде дивидендов по определенным статьям).

• Основная ставка: 30% (КБК 182 1 01 02010 01 1500 110 с 2025 г.; в 2024 г. — ...1200 110).
• Дивиденды: 30% (КБК 182 1 01 02010 01 1500 110).
• Доходы в виде процентов по облигациям и др. (ст. 284 НК РФ): ставка 30% (КБК ...1500 110).

КБК для НДФЛ ИП и частнопрактикующих (ст. 227, 227.1 НК РФ)

Для ИП на ОСНО, нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих:

• КБК формируются по тем же правилам, что и для наемных работников, в зависимости от ставки (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
• В поле «Код бюджетной классификации» платежного поручения (если платять не через ЕНП, а старым способом — что с 2024 г. неактуально для большинства) или в уведомлении указываются коды ставок.
• Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» / «Доходы» НДФЛ не уплачивается (заменяется налогом по УСН).

Типичные ошибки и рекомендации бухгалтеру

1. Использование старых КБК (до 2024 г.): Коды со структурой 182 1 01 02010 01 1000 110 актуальны. Старые коды (например, 182 1 01 02010 01 1000 110 — внешне похожи, но в старых приказах могли отличаться последними разрядами) недопустимы. Всегда сверяйтесь с Приказом № 85н (на 2025) и № 132н (на 2024).
2. Путаница между КБК платежки и КБК уведомления: В платежке по ЕНП — один КБК (182 1 01 02010 01 1000 110 для основных налогов). В уведомлении и 6-НДФЛ — разные КБК под каждую ставку.
3. Неправильный КБК для ставки 18% / 20% / 22% в 2025 г.: Часто ошибочно указывают коды 2024 года (30%, 35%). Проверяйте последние 4 знака перед «110»: 1200 (18%), 1300 (20%), 1400 (22%), 1500 (30%).
4. Игнорирование распределения базы по ставкам: Если сотрудник за год заработал 6 млн руб. и имеет вычет на ребенка, налог считается по трем ставкам (13%, 18%, 20%). В уведомлении и 6-НДФЛ нужно заполнить три строки с тремя разными КБК.

Пример заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов (2025 год)

Сотрудник-резидент, доход за месяц 300 000 руб., стандартный вычет на ребенка 1 400 руб. Налоговая база: 298 600 руб. Налог (13%): 38 818 руб.

• КБК в уведомлении: 182 1 01 02010 01 1000 110
• Показатель основания (КО): 13 (ставка 13%)
• Показатель периода (КП): 01 (январь), 02 (февраль) и т;д. (или 31, квартал, 34 — год для авансовых платежей ИП).
• Сумма налога: 38 818 руб.

Главное правило при работе с КБК по НДФЛ в контексте вычетов: вычет меняет базу, но не меняет КБК напрямую. КБК определяется ставкой налога, применяемой к этой базе. С введением прогрессивной шкалы с 2025 года количество используемых КБК в одной организации увеличилось (до 5–6 кодов вместо 2–3 ранее).

Рекомендуется:

• Обновить справочники КБК в 1С / бухгалтерских программах по Приказу Минфина № 85н (ред. № 165н) для 2025 года.
• Настроить автоматическое распределение налога по ставкам/КБК в программе учета зарплаты.
• При сдаче 6-НДФЛ за 2024 год (в 2025 году) использовать коды Приказа № 132н, за 2025 год — Приказа № 85н.

Грамотное использование актуальных КБК гарантирует отсутствие задолженностей, пени и претензий со стороны ФНС при камеральных проверках расчета 6-НДФЛ и уведомлений.

Статья подготовлена на основе нормативных актов: НК РФ, Приказы Минфина РФ № 85н, № 165н, № 132н, Приказ ФНС РФ о формах отчетности. Данные актуальны на г.