Код бюджетной классификации (КБК) — это 20-значный цифровой код, который указывается в платежных документах при перечислении налогов, пеней и штрафов. От правильности указания КБК зависит, попадет ли платеж по назначению. В данной статье разберем, какие КБК применяются при уплате штрафов и пеней по налогу на имущество, а также какие изменения произошли в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП).
Что такое налог на имущество и когда возникают штрафы
Налог на имущество уплачивают:
- организации — по налогу на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
- физические лица — по налогу на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) за квартиры, дома, гаражи и иную недвижимость.
Штрафы налоговая инспекция начисляет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, например:
- за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ), 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40%;
- за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ);
- за нарушение сроков уплаты начисляются пени (ст. 75 НК РФ).
КБК по налогу на имущество организаций
Для организаций установлены следующие основные КБК:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 — налог на имущество организаций (общий случай, сумма налога);
- 182 1 06 02020 02 1000 110 — налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения.
Ранее для пеней и штрафов существовали отдельные КБК, отличающиеся 14–17 разрядами (например, 2100 110 — пени, 3000 110 — штрафы). Однако с введением единого налогового платежа порядок изменился.
Уплата штрафов и пеней через ЕНП
С 2023 года большинство налогов, пеней и штрафов организации и предприниматели перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНС). Это следует из пунктов 1 и 7 статьи 58, подпункта 5 пункта 8 статьи 45 НК РФ.
На практике это означает следующее:
- При перечислении средств платежным поручением на ЕНП указывается КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510.
- КБК конкретного налога (например, налога на имущество организаций) указывается в уведомлении об исчисленных суммах, которое подается в налоговую инспекцию.
- Отдельные КБК пеней и штрафов в платежных поручениях, как правило, указывать не требуется — инспекция сама распределяет суммы с ЕНС.
Отдельными платежками на собственные КБК по-прежнему перечисляются, в частности, госпошлина, взносы на травматизм и взносы на дополнительное социальное обеспечение.
КБК по налогу на имущество физических лиц
Граждане уплачивают налог на имущество на основании уведомления из налоговой инспекции. Основной КБК:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 — применяется для зачисления налога на имущество (в соответствующих подборках нормативных документов).
Физическим лицам, как правило, не нужно самостоятельно указывать КБК: все реквизиты уже содержатся в платежном документе, сформированном ФНС. Оплатить налог, пени или штраф можно через:
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- портал «Госуслуги»;
- банковское приложение по QR-коду или УИН из квитанции.
Как узнать актуальный КБК
Коды бюджетной классификации периодически обновляются приказами Минфина России. Чтобы избежать ошибок, рекомендуется:
- Проверять КБК на официальном сайте ФНС России (сервис «Заполнить платежное поручение»).
- Использовать актуальные версии справочно-правовых систем (например, «КонсультантПлюс»).
- Уточнять реквизиты в своей налоговой инспекции.
Что делать, если КБК указан неверно
Если в платежном поручении допущена ошибка в КБК, платеж не считается безнадежно утерянным. Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик вправе подать в инспекцию заявление об уточнении платежа, приложив копию платежного документа. После уточнения пени, начисленные за период просрочки, подлежат пересчету.
При уплате штрафов и пеней по налогу на имущество важно помнить:
- основной КБК налога на имущество организаций, 182 1 06 02010 02 1000 110;
- платежи в большинстве случаев совершаются через ЕНП с КБК 182 0 10 61201 01 0000 510;
- КБК конкретного налога указывается в уведомлении об исчисленных суммах;
- физические лица оплачивают налог по готовым реквизитам из уведомления ФНС;
- актуальность кодов следует проверять перед каждой оплатой.
Своевременная уплата налогов и правильное оформление платежных документов помогут избежать начисления пеней, штрафов и лишних споров с налоговыми органами.