Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Код по бюджетной классификации (КБК), это обязательный реквизит платежного поручения, который обеспечивает правильное зачисление средств в соответствующий бюджет. С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) роль отдельных КБК для перечисления денег изменилась, однако они остаются критически важными для заполнения уведомлений об исчисленных суммах, налоговых деклараций и расчетов. В этой статье подробно разбираем актуальные КБК по земельному налогу для организаций и физических лиц на 2024–2026 годы.

Общие изменения: ЕНП и роль КБК с 2023–2024 годов

С 2023 года (для большинства налогоплательщиков) и обязательно с 2024 года введен механизм Единого налогового платежа (ЕНП). Теперь все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются одним платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) по единому КБК:

Единый КБК для ЕНП: 1###10000510

Важно: Несмотря на единый платеж, налогоплательщики обязаны знать специальные КБК (так называемые «административные» или «виды платежей»), чтобы правильно заполнить Уведомление об исчисленных суммах налогов (УИСН). Именно по этим кодам ФНС распределяет средства с ЕНС по конкретным налоговым обязательствам.

Срок подачи УИСН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансовых платежей организаций) или за календарный год (для ИП и физлиц).
Срок перечисления ЕНП: не позднее 28-го числа (для организаций — авансовые платежи; для физлиц, итоговый платеж за год до 1 декабря).

Структура КБК (20 знаков)

Понимание структуры помогает избежать ошибок. КБК состоит из четырех блоков (Приказ Минфина № 85н от ):

Администратор доходов (3 знака): 182 — Федеральная налоговая служба (ФНС России).
Вид платежа (10 знаков): определяет конкретный налог/сбор/пени/штраф/проценты.
Код дохода (7 знаков): классификация дохода бюджета (для земельного налога — 0603204 или 0603310 в зависимости от вида земель/категории плательщика).
Классификационная характеристика (1 знак): 1 — налог, 2 — сбор, 3 — пени, 4 — штрафы, 5 — проценты.

КБК земельного налога для организаций (юридических лиц) на 2024–2026 годы

Для организаций КБК различаются в зависимости от места нахождения земельного участка (городское/сельское поселение, город федерального значения). Актуальные коды утверждены Приказом Минфина РФ от № 85н (вступает в силу с , но коды для 2024 года по сути идентичны).

Основной налог (показатель «1» в конце)

Категория земель / Местоположение	КБК (20 знаков)	Код дохода (7 знаков внутри КБК)
Участки в пределах городских округов, внутригородских районов городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), поселений городского типа	1###41000110	0603204
Участки в пределах сельских поселений, межсельских территорий, а также иных муниципальных районов	1###01000110	0603310

Примечание: Для организаций, применяющих особые налоговые режимы (ЕСХН, Патент, АУСН), порядок уплаты земельного налога общий — через ЕНП с указанием соответствующего КБК в УИСН.

Пени, штрафы и проценты (организации)

Последние три цифры КБК меняются в зависимости от вида платежа (показатель классификационной характеристики):

10 — Налог (основной платеж)
30 — Пени
40 — Штрафы
50 — Проценты (по ст. 75 НК РФ)

Примеры для участков в городских округах (КБК 1###41000XXX):

Пени: 1###41000310
Штрафы: 1###41000410
Проценты: 1###41000510

Примеры для участков в сельских поселениях (КБК 1###01000XXX):

Пени: 1###01000310
Штрафы: 1###01000410
Проценты: 1###01000510

КБК земельного налога для физических лиц и ИП на 2024–2026 годы

Физические лица (в т.ч. ИП, платящие за себя как физлица) уплачивают земельный налог один раз в год — до 1 декабря текущего года за прошлый налоговый период (например, до за 2024 год).

Платеж производится через ЕНП (КБК 1###10000510). В УИСН (если подается добровольно или для погашения задолженности) или при самостоятельном расчете используются следующие коды (Приказ Минфина № 85н):

Основные коды для физлиц

Категория земель / Местоположение	КБК (Налог)	Код дохода
Участки в городских округах, поселениях городского типа, внутригородских районах г.ф.з.	1###41000110	0603204
Участки в сельских поселениях, межсельских территориях	1###01000110	0603310

Обратите внимание: Коды для физлиц и организаций по налогу совпадают (различаются только коды дохода внутри КБК, но сами 20-значные коды для налога идентичны для соответствующих территорий).

Пени, штрафы, проценты (физлица)

Аналогично организациям, меняются последние две цифры (17-18 знаки) и 20-й знак:

Пени: замена «10» на «30» (например, 1###41000310)
Штрафы: замена «10» на «40» (например, 1###41000410)
Проценты: замена «10» на «50» (например, 1###41000510)

Сроки уплаты земельного налога (календарь на 2024–2026 гг.)

Организации (авансовые платежи + итоговый расчет)

Организации платят авансовые платежи по результатам каждого квартала (если установлены муниципалитетом) и итоговый платеж за год.

1 квартал: до 28 апреля (за 1 кв.)
2 квартал: до 28 июля (за 2 кв.)
3 квартал: до 28 октября (за 3 кв.)

Важно: Декларация по земельному налогу для организаций не сдается (с 2020 года). Сдается только Расчет по земельному налогу за год до 28 февраля.

Физические лица (ИП как физлица)

Срок уплаты: 1 декабря текущего года за прошлый год.
Пример: за 2024 год платить до .
Декларацию не сдают. Налоговой орган сам высылает уведомление (квитанцию) заранее (обычно к 1 ноября).

Особенности заполнения платежного поручения (Поле 104, 105, 106, 107)

При оплате через ЕНП (основной способ):

Поле 104 (КБК): 1###10000510 (Единый КБК ЕНП).
Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО органа ФНС, в котором состоит налогоплательщик (или код по месту нахождения имущества для физлиц). Ставится дефис, если код не определен (для физлиц часто ставится «0»).
Поле 106 (Основание платежа): ТР (текущий расчет) — для ЕНП.
Поле 107 (Налоговый период): Код периода (например, ГД.00.2024 за 2024 год, КВ.01.2025 за 1 кв. 2025 г.). Для ЕНП часто указывают «ГД.00.ГГГГ».
Поле 108 (Номер документа): Номер уведомления или «0».
Поле 109 (Дата документа): Дата уведомления или «0».

При оплате «по старинке» (пени/штрафы по требованию, отдельным платежом вне ЕНС, редко, но бывает):

Поле 104: Конкретный КБК налога/пени/штрафа (из таблиц выше).
Поле 105: ОКТМО по месту нахождения участка (для орг) или ФНС (для физлиц).
Поле 106: АП (авансовый платеж), ОП (очередной платеж), РП (расчетный платеж), ПН (пени), ШТ (штраф), ПР (проценты).

Как проверить актуальный КБК и ОКТМО самостоятельно

Коды периодически обновляются (ежегодно Приказом Минфина). Самые надежные источники:

Сервис ФНС «КБК по налогам и сборам» (на сайте nalog.gov.ru в разделе «Налоги и сборы» -> «КБК»). Позволяет выбрать налог, год, категорию плательщика и получить точный код.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ) — при формировании платежки или УИСН система подставляет верные коды автоматически.
Приказ Минфина РФ от № 85н — официальный документ с полным реестром КБК на 2025 год и плановый период 2026–2027 гг.
Справочно-правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Норматив (разделы «КБК»).

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка в КБК при заполнении УИСН: Указание кода для «городских» земель вместо «сельских» (или наоборот). Приведет к тому, что деньги зачислятся не на то обязательство, возникнет «висячая» переплата и задолженность. Решение: Проверять ОКТМО участка и категорию земли в выписке ЕГРН/кадастровом паспорте.
Путаница между КБК для ЕНП и КБК для УИСН: В платежке (Поле 104) всегда ставим единый КБК ЕНП. В УИСН (и в расчете за год) ставим специальные КБК (1###41000110 и др.).
Неуказание/ошибка в ОКТМО: Для организаций ОКТМО в платежке/УИСН, по месту нахождения участка. Для физлиц в платежке ЕНП — по месту регистрации в ФНС (или 0), в УИСН — по месту нахождения участка.
Пропуск срока УИСН: Если не сдали УИСН до 25 числа, ФНС не знает, как разнести ЕНП. Средства зависнут на ЕНС как «неидентифицированные».

Резюме: шпаргалка по основным КБК 2024–2026

Назначение	КБК	Кому актуально
ЕНП (перечисление денег на ЕНС)	1###10000510	Все плательщики (Поле 104 в платежке)
Зем. налог: участки в г.о., п.г.т., г.ф.з. (Налог)	1###41000110	Орг. и ФЛ (для УИСН, Расчета за год)
Зем. налог: участки в с.п., межсельских терр. (Налог)	1###01000110	Орг. и ФЛ (для УИСН, Расчета за год)
Пени (по коду 0603204 / 0603310)	…000310	Орг. и ФЛ (для УИСН)
Штрафы (по коду 0603204 / 0603310)	…000410	Орг. и ФЛ (для УИСН)
Проценты (по коду 0603204 / 0603310)	…000510	Орг. и ФЛ (для УИСН)

С 2024 года процедура уплаты земельного налога полностью интегрирована в систему ЕНП/ЕНС. Главное правило: деньги перечисляются по единому КБК 1###10000510, а распределение происходит на основании Уведомления об исчисленных суммах (УИСН), где и прописываются специальные КБК (1###41000110 или 1###01000110 в зависимости от локации участка).

Своевременная сдача УИСН (до 25-го числа) и правильный выбор кода по месту нахождения земельного участка — залог отсутствия арреаров и пеней. Рекомендуем использовать сервисы ФНС или ЛК для автоматического заполнения реквизитов.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа Минфина РФ от № 85н, информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и справочно-правовых систем (Контур, КонсультантПлюс). Актуально на 2024–2026 годы. Перед оплатой обязательно верифицируйте коды в актуальном сервисе ФНС «КБК по налогам и сборам».