Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью. В 2025 году порядок его уплаты претерпел изменения в связи с полным переходом на единый налоговый платёж (ЕНП). В этой статье подробно разберём, какие КБК актуальны, как рассчитывается налог и в какие сроки его нужно перечислить.
Что такое КБК и зачем он нужен
Код бюджетной классификации (КБК) — это двадцатизначный цифровой код, который указывается в платёжных документах и определяет назначение платежа: какой налог уплачивается, в какой бюджет он поступает и кто является администратором поступлений. Ошибка в КБК может привести к тому, что платёж будет отнесён к невыясненным, и компании придётся подавать заявление на уточнение платежа.
Уплата налога через ЕНП в 2025 году
С 2023 года все организации обязаны уплачивать налоги в рамках единого налогового платежа. Это означает, что в 2025 году при перечислении налога на имущество в платёжном поручении указывается единый КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Отдельные КБК по налогу на имущество организаций продолжают существовать и используются ФНС для распределения средств внутри системы, однако налогоплательщик в обычном платёжном поручении указывает именно код ЕНП. Принадлежность платежа к конкретному налогу определяется на основании:
- уведомления об исчисленных суммах налогов (по авансовым платежам);
- налоговой декларации по налогу на имущество организаций (по итогам года).
КБК по налогу на имущество организаций (справочно)
Для понимания структуры платежей приведём основные КБК, действующие по налогу на имущество организаций:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 — налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;
- 182 1 06 02020 02 1000 110 — налог по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения;
- 182 1 06 02010 02 2100 110 — пени по налогу;
- 182 1 06 02010 02 3000 110 — штрафы по налогу.
Эти коды могут потребоваться при заполнении уведомлений, уточнении платежей прошлых периодов или при уплате задолженности, возникшей до перехода на ЕНП.
Как рассчитывается налог на имущество в 2025 году
Налоговая база определяется одним из двух способов:
- По среднегодовой стоимости — применяется к объектам, для которых не установлена кадастровая стоимость. База рассчитывается как среднее арифметическое остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца и последнее число года.
- По кадастровой стоимости — применяется к объектам, перечисленным в региональном законе: торговые и офисные центры, помещения нежилого фонда, объекты общепита и бытового обслуживания, жилые помещения, не учитываемые как основные средства, и другие.
Ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать:
- 2,2% — для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости;
- 2% — для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Сроки уплаты налога на имущество организаций унифицированы на федеральном уровне:
- авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября);
- налог по итогам 2025 года, не позднее 2 марта 2026 года (так как 28 февраля 2026 года выпадает на выходной день, срок переносится).
Декларация по налогу на имущество организаций за 2025 год подаётся не позднее 25 февраля 2026 года.
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку авансовые платежи уплачиваются до представления декларации, организация обязана направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. В уведомлении указывается именно КБК конкретного налога (например, 182 1 06 02010 02 1000 110), а не код ЕНП.
Что будет при ошибке в КБК
Если в платёжном поручении указан неверный КБК, это не считается неисполнением обязанности по уплате налога, если платёж поступил в бюджетную систему РФ. Однако для корректного распределения суммы следует подать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Пени при этом пересчитываются, если уточнение подано своевременно.
В 2025 году юридические лица уплачивают налог на имущество через единый налоговый платёж с указанием КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Специальные КБК по имущественному налогу используются в уведомлениях об исчисленных суммах и при работе с задолженностью прошлых периодов. Налог рассчитывается по среднегодовой или кадастровой стоимости, а крайний срок уплаты налога за 2025 год — 2 марта 2026 года. Своевременная подача уведомлений и декларации поможет избежать пеней и штрафных санкций.