Правильное заполнение платежных поручений — залог отсутствия пеней, штрафов и вопросов со стороны контролирующих органов. Ключевым элементом является КБК (Код бюджетной классификации). Ошибка в одном знаке приводит к тому, что деньги не зачисляются на нужное доходное обязательство, а платеж считается неуплаченным. В статье подробно разбираем актуальные КБК для НДФЛ и страховых взносов с заработной платы на 2024, 2025 и 2026 годы, а также нюансы уплаты взносов на травматизм и удержаний по исполнительным листам.

Общие принципы уплаты налогов и взносов с зарплаты

С 2023 года действует механизм Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Большинство налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перечисляются единым платежом на счет ФКЦ (Федерального казначейства) с указанием КБК 182 0 1061201 01 0000 510 (КБК ЕНС).

Важно: Несмотря на единый платеж, в налоговой декларации (расчете по НДФЛ, расчете по страховым взносам, РСВ) и в уведомлении об исчисленных суммах необходимо указывать специфические КБК для каждого вида налога/взноса. Именно по этим кодам налоговый орган распределяет средства с ЕНС по бюджетной классификации.

• НДФЛ — перечисляется в составе ЕНП (КБК ЕНС в платежке, специальные КБК в отчетности).
• Страховые взносы на ОПС, ВНИМ, ОМС — перечисляються в составе ЕНП (КБК ЕНС в платежке, специальные КБК в РСВ).
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) — НЕ входят в ЕНП. Платятся отдельным платежом в ИФНС по своим КБК.

КБК по НДФЛ с заработной платы

КБК для НДФЛ устанавливаются Приказом Минфина РФ. С 2025 года вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), что отразилось на структуре кодов. Коды формируются по схеме: 182 1 01 02XXX 01 YYYY ZZZ.

Основные КБК НДФЛ на 2024 год (Приказ Минфина № 132н)

В 2024 году применялись ставки 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты). Основные коды для доходов, облагаемых по ставке 13%:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13% (основной код для зарплаты резидентов).
• 182 1 01 02020 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 30% (нерезиденты).
• 182 1 01 02030 01 1000 110 — НДФЛ с доходов в виде дивидендов (9% / 15%).
• 182 1 01 02040 01 1000 110 — НДФЛ с доходов по ставке 35% (призы, выигрыши и т.д.).

Новые КБК НДФЛ на 2025–2026 годы (Прогрессивная шкала)

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 365-ФЗ) введены новые ставки. Соответственно утверждены новые КБК (Приказ Минфина от № 85н). Для заработной платы ключевыми становятся коды для ставок 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.

Примечание: Точную формулировку подстатьи КБК для каждой ставки необходимо сверять с Приказом Минфина № 85н от , так как структура 4-го блока (02210, 02220 и т.д.) жестко привязана к ставке.

Пени по НДФЛ

Согласно информации от 2026 года, пени по НДФЛ перечисляются на КБК ЕНС: 182 0 1061201 01 0000 510. Составлять отдельные платежки для уплаты пеней не нужно — достаточно пополнить ЕНС и отразить пени в уведомлении/декларации по соответствующим КБК основного налога с признаком «Пени»;

КБК по страховым взносам за сотрудников (ОПС, ВНИМ, ОМС)

Страховые взносы с 2023 года также перечисляются через ЕНС (КБК ЕНС в платежном поручении). В РСВ (Расчете по страховым взносам) используются специальные КБК, утвержденные Приказом Минфина.

КБК на 2023 год и предыдущие периоды (для корректировок)

Если вы сдаете исправленный РСВ за 2022 или 2023 год, используются коды, направленные на регистрацию в 2022 году:

• 1 02 14010 06 0000 160 — Пенсионные взносы (ОПС).
• 1 02 14020 06 0000 160 — Взносы на ВНИМ (Временная нетрудоспособность и материнство).
• 1 02 14030 08 0000 160 — Взносы на ОМС (Обязательное медицинское страхование).

КБК на 2024–2026 годы (Актуальные для РСВ)

Для текущих периодов (2024, 2025, 2026 гг.) в РСВ применяются коды, где 8-й разряд (КОСГУ) равен 210 (Страховые взносы), а 10-12 разряды (Подвидовой код) определяют вид взноса. Обычно используются коды серии 182 1 02 XXXXX 06/08 210 160.

Пример структуры КБК для РСВ (актуально на 2024-2026 гг.):

• Взносы на ОПС (ПФР): КБК заканчивается на … 06 210 160 (Косгу 210, подвид 160).
• Взносы на ВНИМ (ФСС/СФР): КБК заканчивается на … 06 210 160.
• Взносы на ОМС (ФОМС/ТФОМС): КБК заканчивается на … 08 210 160 (Обратите внимание: 9-й разряд 08 для ОМС).

Важно: В платежном поручении (если платите не через ЕНП, а отдельно, например, за счет возврата переплаты или специфические случаи) указывается КБК ЕНС. В РСВ — специальные КБК выше. Единая предельная база по страховым взносам на одного сотрудника в 2025 году составляет 2 759 000 рублей. С выплат сверх этой суммы взносы на ОПС и ВНИМ не уплачиваются (ОМС платится со всей суммы).

Льготные ставки (МСП, общепит, Сколково)

Для субъектов МСП, организаций общественного питания и резидентов Сколково применяется пониженная совокупная ставка 15% (вместо 30%) на часть выплат, превышающую МРОТ. МРОТ с составляет 22 440 рублей (ФЗ от № 365-ФЗ). В РСВ для таких взносов используются те же КБК, что и для общих ставок, но заполняются отдельные строки с кодом ставки.

Взносы на травматизм (ОСНПЗ): отдельный платеж, отдельные КБК

Это критически важный момент. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) НЕ входят в ЕНП.

• Их нельзя включать в Единый налоговый платеж.
• Их не нужно включать в уведомления об исчисленных суммах.
• Оплачиваются отдельным платежным поручением в ИФНС (или СФР в зависимости от региона/статуса плательщика) по своим специальным КБК.

КБК для травматизма имеют структуру, отличную от ЕНП. Обычно это коды вида 393 1 03 XXXXX XX XXXX XXX (Код администратора доходов 393 — Социальный фонд России). Точный КБК зависит от тарифа класса профессионального риска вашей организации. Уточняйте его в личном кабинете СФР или в информационном письме СФР.

Особенности КБК при удержаниях по исполнительным листам

При выплате заработной платы под удержания по исполнительским листам (алименты, исполнение судебных решений) используются специальные коды классификации расходов (КОСГУ/КВР), которые влияют на формирование КБК в казначейских системах, но для налогового учета НДФЛ и взносов правила общие.

Согласно разъяснениям (ГАРАНТ.РУ, 2019), для таких выплат применяются КВР 100 (Расходы на выплату заработной платы) и КОСГУ 211 (Заработная плата). Налоговая база по НДФЛ и объекту обложения взносами формируется до удержания алиментов (валовой доход). Удержанные суммы перечисляются взыщителю отдельно, НДФЛ с них не удерживается повторно.

Сроки уплаты и кассовый метод (Важно для 2025 года)

НДФЛ и страховые взносы уплачиваются по кассовому методу — в день фактической выплаты денежных средств сотруднику (выдачи в кассе, зачисления на карту).

• НДФЛ: не позднее дня, следующего за днем выплаты (для аванса — в день выплаты заработной платы за отработанный период).
• Страховые взносы: не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом (для ЕНП — дедлайн пополнения ЕНС: 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем/кварталом).

С 2025 года вступают в силу новые сроки выплаты зарплаты по ТК РФ (не реже двух раз в месяц, с интервалом не более 15 дней), что напрямую влияет на даты уплаты НДФЛ.

Типичные ошибки бухгалтеров при заполнении КБК

1. Использование старых КБК (до 2023 года) в текущих отчетах. Структура КБК кардинально изменилась (появился код администратора 182 для ЕНС). Старые коды (1 02…) используются ТОЛЬКО для корректировок за 2022 и ранние годы.
2. Путаница между КБК в платежке и КБК в отчете (РСВ/6-НДФЛ/Уведомление). В платежке почти всегда 182 0 1061201 01 0000 510 (КБК ЕНС); В отчетах — специальные коды по каждому виду налога/взноса.
3. Включение травматизма в ЕНП / Уведомление. Это приводит к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пени по травматизму за несвоевременную уплату отдельным платежом.
4. Неверный КБК под НДФЛ по прогрессивной шкале (с 2025 г.). Начисление всего налога по КБК ставки 13% при наличии доходов в вышестоящих ставках (15%, 18%…). Необходимо разделять налоговую базу и налог по ставкам в расчете по НДФЛ (приложение 2) и указывать соответствующие КБК (02210, 02220 и т.д.).
5. Игнорирование предельной базы. Уплата взносов на ОПС/ВНИМ с сумм сверх 2 759 000 руб. (лимит 2025 г.) с полной ставкой 30% вместо 0% (для ОПС/ВНИМ).

Резюме: Шпаргалка по КБК для зарплатного проекта (2024–2026)

Актуальность КБК меняется ежегодно (изменения ставок НДФЛ, предельных баз, МРОТ, кодов администраторов). Главный источник правовой информации — Приказы Минфина России (№ 85н для НДФЛ 2025+, актуальные приказы по взносам) и информационные письма ФНС и СФР.

Рекомендуется:

• Настроить автоматическое заполнение КБК в 1С / бухгалтерских программах (обновлять релизы вовремя).
• Перед каждым квартальным/годовым отчетом сверять используемые КБК с последними приказами Минфина.
• Держать на рабочем столе шпаргалку с разделением: «КБК в платежке (ЕНС)» и «КБК в отчете (Спец.)».

Грамотная работа с КБК исключает риски начисления пени (ставка ЦБ РФ ключевая + 3% за каждый день просрочки) и штрафов по ст. 126 НК РФ (20% от суммы, 40% — если умысел).

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ, ТК РФ, ФЗ № 365-ФЗ от , Приказы Минфина № 132н, № 85н) и открытых источников (БУХ.1С, КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, ГАРАНТ) по состоянию на 2024–2026 годы. Перед применением обязательно верифицируйте коды в актуальных приказах Минфина на дату составления отчета/платежа.