С введением с 1 января 2023 года Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура перечисления налогов, в т.ч. земельного, кардинально изменилась. Организации больше не используют множество различных бюджетных классификационных кодов (КБК) для оплаты каждого налога отдельно. Тем не менее, понимание структуры кодов остается актуальным для правильного заполнения уведомлений об исчисленных суммах и анализа проводок по ЕНС.

В статье подробно разбираем актуальные КБК на 2024–2026 годы, правила заполнения платежных документов и уведомлений, а также частые ошибки бухгалтеров.

Главный код для оплаты: КБК ЕНП (Единый налоговый платеж)

Для пополнения Единого налогового счета (перечисления денежных средств в бюджет) используется один универсальный КБК:

Источник: Сайт ФНС России, КонсультантПлюс (подборка от ), Главная Книга (данные за 2024 г.).

• Назначение: По этому КБК вносятся большинство платежей, установленных налоговым законодательством (НДС, налог на прибыль, земельный налог, имущественный налог, страховые взносы, штрафы, пени, проценты).
• Получатель: Федеральное казначейство (УФК по региону).
• Сроки: Деньги должны поступить на ЕНС не позднее установленных налоговым кодексом сроков уплаты конкретного налога (авансовых платежей, итоговой суммы).

Важно: В платежном поручении (ордер на перечисление средств) в поле 104 «КБК» указывается только этот код. Старые коды (например, 1###01000110 или 10606031031000110) в платежке не указываются — это приведет к ошибке идентификации платежа и «зависанию» средств на счете казначейства.

КБК для уведомлений об исчисленных суммах (распределение средств на ЕНС)

Хотя платеж идет по единому КБК, налоговая инспекция должна понимать, на какой именно налог и в какой бюджет (федеральный, региональный, местный) списать средства с ЕНС. Для этого в Уведомлении об исчисленных суммах (УИС) используются специальные «бюджетные» КБК (КБК распределения).

Земельный налог — это местный налог, поэтому коды будут начинаться на 1821 (доходы бюджетов муниципальных образований).

Структура КБК для УИС (20 знаков):

1. 182, Администратор доходов (ФНС России).
2. 1 — Признак дохода (налоги, сборы и иные обязательные платежи).
3. 06 — Вид дохода (Земельный налог).
4. 06031 — Элемент классификации (Земельный налог от организаций).
5. 03 — Уровень бюджета (03 — местный бюджет).
6. 1000 — Вид налога/сбора (Земельный налог).
7. 110, Код дохода (Налоговые платежи).

Спецификация по муниципальным образованиям (Пример из УФНС по Амурской области, 2026 г.)

В уведомлении необходимо указывать полный 20-значный код с учетом кода ОКТМО муниципального образования, где расположен земельный участок. Пример из практики ФНС (Источник: КонсультантПлюс, ):

Правило: Если у организации участки в разных муниципалитетах, в УИС нужно заполнить отдельные строки для каждого ОКТМО с соответствующим КБК.

Реквизиты для заполнения Уведомления об исчисленных суммах (УИС)

Помимо КБК, в уведомлении (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@) обязательны:

• Код основания платежа: ТР (текущий расчет / авансовый платеж) или КР (конечный расчет / итоговый платеж за год).
• Код налогового периода: 34 (код для квартала).
• Номер налогового периода:
  • 01 — 1 квартал;
  • 02 — 2 квартал;
  • 03, 3 квартал;
  • 04 — 4 квартал (год).
• Код ОКТМО: Код муниципального образования, где находится участок (8 знаков).
• Сумма: Расчетная сумма авансового платежа или налога за год.

Напоминание УФНС: «При заполнении данных о рассчитанных суммах налогов в документе нужно указать код отчетного периода «34» и номер квартала: «01», «02», «03», «04»» (Источник: КонсультантПлюс, ).

Сроки уплаты земельного налога организациями (2024–2026 гг.)

Сроки устанавливаются местным нормативным правовым актом (законом субъекта РФ или решением представительного органа МО). Если местный закон не устанавливает иные сроки, действуют общие правила ст. 396 НК РФ:

• Авансовые платежи: Не позднее 29-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. 29 апреля, 29 июля, 29 октября);

Пример из практики (Главная Книга, 2024 г.): Срок уплаты за 2 квартал 2024 г. истек 29 июля 2024 г.

Кто платит авансовые платежи?

Авансовые платежи уплачивают организации, если это предусмотрено законом субъекта РФ. Если местный закон их не ввел — платится только итоговый налог за год к 28 февраля.

Порядок действий бухгалтера: пошаговый алгоритм

1. Расчет: Рассчитайте авансовый платеж (по ставке НК РФ или местному закону) или итоговый налог за год.
2. Уведомление (УИС): Сформируйте и сдайте УИС в ФНС не позднее даты, когда должен быть уплачен налог (для авансов — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом; для итогового, до 25 февраля). В УИС укажите:
   • КБК распределения (с ОКТМО), например 1###01000110.
   • Основание: ТР (квартал) или КР (год).
   • Период: 34 / 01 (02, 03, 04).
   • Сумму.
3. Платежное поручение (ЕНП): Перечислите деньги на ЕНС по КБК 1###10000510 не позднее срока уплаты налога (29-е число / 28 февраля).
   • В поле 104 (КБК), только ЕНП.
   • В поле 105 (ОКТМО) — 00 (для ЕНП ОКТМО не указывается).
   • В поле 106 (Основание) — ТР / КР.
   • В поле 107 (Период) — ГД.00.2024 / КВ.01.2024 и т.д. (формат даты для ЕНП).
   • В поле 108 (Номер документа) — номер УИС или 0.
   • В поле 109 (Дата документа) — дата УИС или 0.
4. Контроль: Проверьте в ЛК ИЮЛ на сайте ФНС (или через ЭДО) поступление средств на ЕНС и их распределение (списание) по налогам.

Частые ошибки и как их избежать

Актуальность на 2025–2026 годы

На момент сентября 2026 года (согласно данным КонсультантПлюс и ФНС) изменений в КБК ЕНП и структуре КБК для УИС по земельному налогу не вводилось. Механика ЕНС работает стабильно:

• КБК ЕНП (поле 104 платежки): 1###10000510 — не меняется.
• КБК для УИС: Структура ###[ОКТМО]1000110 сохраняется. Менятся только коды ОКТМО при изменении границ муниципалитетов (следите за актуальным классификатором на сайте Росстата).
• Ставки и льготы: Устанавливаются местными законами. Обязательно мониторьте изменения в законах вашего субъекта РФ и МО (например, изменение ставок, внесение льгот для отдельных категорий участков/плательщиков).

Для юридических лиц в 2024–2026 годах алгоритм работы с земельным налогом выглядит так:

1. Платим по единому КБК 1###10000510 (ЕНП).
2. Распределяем через УИС по местным КБК вида ###[ОКТМО]1000110.
3. Соблюдаем сроки: авансы — 29-е число после квартала, итог, 28 февраля.
4. Контролируем баланс ЕНС в личном кабинете налогоплательщика.

Грамотное разделение функций «оплата» (ЕНП) и «распределение» (УИС с конкретным КБК и ОКТМО) — залог отсутствия задолженностей, пени и вопросов со стороны контролирующих органов.

Дисклеймер: Статья подготовлена на основе открытых источников (Сайт ФНС России, КонсультантПлюс, Главная Книга) по состоянию на . Нормативная база может меняться. Перед принятием решений рекомендуется сверить реквизиты в актуальных справочниках или обратиться в местную инспекцию ФНС.