Земельный налог — это местный налог, регулируемый главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Он вводится и отменяется нормативными правовыми актами органов представительной власти муниципальных образований (городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). Налоговые ставки, порядок расчета и, что наиболее важно для налогоплательщиков, льготы и освобождения устанавливаются на двух уровнях: федеральном и местном.

Понимание разницы между освобождением от уплаты налога (полная отмена платежа по федеральному закону) и налоговыми льготами (вычеты, снижение ставок по региональным законам) является ключевым для правильного расчета обязательств перед бюджетом.

Федеральные налоговые освобождения (Статья 395 НК РФ)

Согласно ст. 395 НК РФ, определенные категории физических лиц полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Это право действует на всей территории РФ и не требует принятия дополнительных муниципальных актов. Льгота предоставляется в отношении одного земельного участка на выбор налогоплательщика (если их несколько).

Основные категории, подпадающие под действие ст. 395 НК РФ:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, инвалиды III группы (при условии установления инвалидности до г. — актуально для переходаных норм, в общем порядке ст. 395 охватывает инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, а также участников ВОВ, см. ниже);
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны 1941–1945 гг., боевые ветераны;
• Лица, награжденные медалью «За победу над Германией в Великой Отечественной войне 1941–1945 гг.» или медалью «За победу над Японией», проживавшие в осажденном Ленинграде;
• Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (основание: Закон РСФСР от № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», и Закон РФ от № 3061-1);
• Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов. Льгота распространяется на участки, расположенные в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности.

Важно: Для получения федерального освобождения налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о праве на льготу (предоставить копию документа, подтверждающего статус). С 2021 года большая часть данных передается в ФНС автоматически через единый реестр, однако при смене участка или первичном получении права рекомендуется подать уведомление самостоятельно.

Региональные и муниципальные налоговые льготы (Статья 396 НК РФ)

Ст. 396 НК РФ передает органам местного самоуправления (представительным органам муниципалитетов, городов федерального значения) право устанавливать дополнительные меры поддержки. Эти меры действуют только на территории соответствующего муниципального образования.

Основные формы муниципальных льгот:

1. Налоговый вычет (снижение налоговой базы) — наиболее распространенная мера. Обычно составляет 600 кв. м (6 соток) площади участка или его кадастровой стоимости, эквивалентной этой площади. Вычет применяется к одному участку на выбор налогоплательщика.
2. Снижение налоговых ставок — установление пониженных коэффициентов (например, 0,1% вместо 0,3% или 1,5%).
3. Полное освобождение от налога — муниципалитеты могут предоставить полное освобождение дополнительным категориям граждан (например, ветеранам труда, больным семьям, родителям-одиночкам), но только за счет местного бюджета.

Примеры категорий, часто получающих муниципальные льготы (вычет 6 соток или полное освобождение):

• Пенсионеры по старости (женщины 55+ / 60+, мужчины 60+ / 65+ в зависимости от переходаного периода повышения пенсионного возраста);
• Предпенсионеры (граждане, до пенсионного возраста которых осталось 5 лет и менее) — упоминаются в практике как категория, имеющая льготы во многих регионах;
• Ветераны труда;
• Многодетные родители (родители/усыновители троих и более несовершеннолетних детей);
• Родители-одиночки;
• Военнослужащие срочной службы, сотрудники МВД, МЧС, Госогранзащиты и др. (во время службы);
• Лица, пострадавшие от радиационных катастроф на объектах «Маяк», Семипалатинский полигон и др. (за исключением Чернобыля, он в федеральном законе).

Пример Москвы: Закон города Москвы от № 74 «О земельном налоге» устанавливает вычет 1 млн руб. от кадастровой стоимости (эквивалент ~6 соток) для пенсионеров, инвалидов, ветеранов труда, предпенсионеров, многодетных семей и других категорий. Полное освобождение в Москве предусмотрено для участников ВОВ, инвалидов войны, Героев СССР/РФ.

Особенности применения льгот: важные нюансы

Ограничение «Один участок»

И федеральное освобождение (ст. 395), и муниципальный вычет (ст. 396) применяются только к одному земельному участку на выбор налогоплательщика. Если гражданин владеет несколькими участками, налог платится по остальным в общем порядке.

Налоговая база и кадастровая стоимость

Налог рассчитывается от кадастровой стоимости участка на 1 января налогового периода. Если на участке стоит недвижимость (дом, гараж), земля все равно облагается отдельно. Льгота по имущественному налогу (на дом) и земельному налогу (на землю) предоставляются независимо друг от друга.

Сроки уплаты и декларирование

• Для организаций: Подача декларации по земельному налогу — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Авансовые платежи, по срокам, установленным местным законом.
• Для физических лиц: Декларацию подавать не нужно (кроме случаев продажи участка — тогда декларация 3-НДФЛ сдается до 30 апреля). Налог рассчитывает налоговая инспекция и присылает уведомление. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Процедура получения льготы

В большинстве случаев (федеральные категории, пенсионеры) данные поступают в ФНС автоматически из Пенсионного фонда (СФР) и иных ведомств. Если уведомление-начисление пришло без учета льготы:

1. Проверить личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — раздел «Льготы».
2. При отсутствии данных — подать уведомление о праве на налоговую льготу через ЛК, почту или МФЦ (форма утверждена Приказом ФНС).
3. К уведомлению приложить копию документа, подтверждающего право (удостоверение инвалида, пенсионное свидетельство, справка о предпенсионном возрасте и т.д.).

Земельные участки, не подлежащие налогообложению (Статья 389 НК РФ)

Отдельно стоит упомянуть, что налог не платится вообще (ни кем) за участки, исключенные из объекта налогообложения ст. 389 НК РФ:

• Участок, изъятый для государственных/муниципальных нужд;
• Участок, на котором расположены объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
• Участок, загруженный радиоактивными веществами (зона отчуждения/отселения);
• Участок, предоставленный в безвозмездное пользование религиозным организациям для целей их деятельности (с ограничениями).

Резюме: алгоритм действий гражданина в 2026 году

1. Определите свою категорию. Проверьте ст. 395 НК РФ (федеральное полное освобождение) и Закон вашего муниципалитета (вычет 6 соток, снижение ставки, полное освобождение за счет местного бюджета).
2. Убедитесь, что участок один. Льгота дается на один объект. Если участков несколько — выберите самый дорогой (по кадастровой стоимости) для применения вычета/освобождения.
3. Проверьте уведомление-начисление (приходит до 30 октября текущего года за прошлый год). В разделе «Расчет налога» должна быть строка «Налоговые льготы» с указанием суммы вычета или кода освобождения.
4. При ошибке — подайте уведомление в ФНС (электронно через ЛК — быстрее всего). Право на льготу можно реализовать за прошедшие 3 года (ст. 78 НК РФ — срок обжалования/возврата).
5. Оплатите налог до 1 декабря (за 2025 год — до ).