С введением онлайн-касс и Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» терминология кассовых чеков стала строго регламентированной. Один из четырех основных типов чеков, это чек типа «Выплата» (тег 1054 = 3). В данной статье подробно разберем, что это такое, когда он применяется, какие реквизиты обязательны и какие ошибки допускают кассиры.
Что такое чек «Выплата»?
Чек «Выплата» — это фискальный документ, который формируется на контрольно-кассовой технике (ККТ) в момент выдачи покупателю (клиенту) денежных средств из кассы организации или индивидуального предпринимателя (ИП).
Главное отличие от чека «Приход» (продажа товара/услуги) и «Расход» (возврат товара покупателю после продажи): чек «Выплата» фиксирует исключительно выдачу наличных денег без одновременной продажи товара или возврата по предыдущей покупке.
Основные основания для формирования чека «Выплата»
Согласно письмам ФНС России и разъяснениям экспертов, чек «Выплата» пробивается в следующих типичных ситуациях:
- Возврат покупателю денежных средств за товар (работу, услугу), если возврат происходит не в день продажи и не через чек «Расход» (хотя для возврата в день продажи или по безналу чаще используется чек «Расход», для выдачи наличных из кассы в любой день допускается и чек «Выплата»).
- Выплата выигрышей в лотереях, на тотализаторах, в игорных зонах (соблюдая закон о гемблинге).
- Выплата страховых возмещений/выплат страховыми компаниями (если выплата производится через кассу).
- Выдача заработной платы, авансов, подотчетных сумм сотрудникам через кассу организации (если организация использует ККТ для расчетов с персоналом).
- Возврат залога, обеспечительного платежа, аванса контрагенту/клиенту (если это не оплата товара/услуги).
- Выплата дивидендов акционерам через кассу.
- Обмен денежных знаков (например, сдача крупной купюры на мелкие) — спорный момент, чаще оформляется через чек «Выплата» с указанием основания «Обмен», но некоторые эксперты рекомендуют не использовать ККТ для чистого обмена, а оформлять через кассовую книгу/ордер. Рекомендуется уточнять у своего ОФД/ЦРПТ.
Обязательные реквизиты чека «Выплата» (согласно 54-ФЗ и ФФД 1.2)
При формировании чека типа «Выплата» (тег 1054 = 3) в фискальном накопителе (ФН) и передаче данных в ОФД должны быть заполнены следующие ключевые теги:
| Тег (Номер) | Наименование реквизита | Описание и особенности для чека «Выплата» |
|---|---|---|
| 1054 | Тип чека (Type of check) | Обязательно. Значение 3 (Выплата). |
| 1055 | Признак способа расчета (Payment method) | Обязательно. Для чека «Выплата» допустимы только: 1 — Полная оплата наличными; 2 — Полная оплата безналичными (если выплата на карту через терминал, интегрированный с ККТ). Теги 3, 4, 5, 6 (предоплаты, постоплаты, встречное предоставление) для типа чека 3 НЕ используются. |
| 1059 | Признак предмета расчета (Payment subject) | Обязательно. Для выплат используется значение 21, «Платеж» (или иные коды 22-26 в зависимости от основания: взнос, взнос в фонд, пени, проценты и т.д., но чаще всего 21). |
| 1043 | Наименование предмета расчета | Обязательно. Текстовое описание основания выплаты. Примеры: «Возврат аванса по договору №123», «Выплата выигрыша по билету №456», «Заработная плата за январь 2024». |
| 1023 | Цена предмета расчета (Price) | Обязательно. Сумма выплаты в копейках (без НДС, так как выплата — это не реализация). |
| 1079 | Стоимость предмета расчета (Total sum) | |
| 1192 | Дополнительный реквизит пользователя (Additional user attribute) | Рекомендуется. Можно передать ИНН получателя, номер договора, основание выплаты для удобства учета. |
| 1227 | Реквизит «Адрес расчетов» (Place of settlement address) | Обязательно для заполнения, если ККТ используется в автоматическом режиме (веб-сервисы, автоматы) или если адрес расчетов отличается от адреса регистрации ККТ. |
Особенность: НДС в чеке «Выплата»
В чеке типа «Выплата» не указываются ставки НДС (теги 1199, 1197, 1198, 1199) и суммы налога. Выплата — это движение денежных средств, а не реализация товаров/услуг, подлежащих обложению НДС. Сумма в чеке указывается «как есть» (без разбивки на НДС).
Процедура пробития чека «Выплата» кассиром
- Идентификация получателя: Кассир должен убедиться в личности лица, получающего деньги (паспорт, доверенность, пропуск сотрудника).
- Оформление основного документа: Обязательно наличие первичного документа: кассовый ордер на выдачу (КО-2), платежное поручение, заявление на возврат, акт сверки, расписка в получении.
- Формирование чека на ККТ:
- Выбрать режим «Выплата» (на смарт-терминалах это отдельный пункт меню, на старых кассах — комбинация клавиш).
- Ввести сумму.
- Ввести наименование предмета расчета (основание выплаты).
- Выбрать способ расчета: «Наличные» или «Безналичные».
- Пробить чек.
- Выдача чека получателю: Бумажный чек (или электронный на email/телефон) выдается лицу, получившему деньги. Второй экземпляр остается в кассе (если печатается два экземпляра) или хранится в ФН/ОФД;
- Выдача денег: Только после успешной фискализации чека (появления фискального признака) кассир выдает наличные из кассы.
Различия между чеками «Расход» и «Выплата»
Это самый частый вопрос у бухгалтеров и кассиров.
| Характеристика | Чек «Расход» (Тег 1054 = 2) | Чек «Выплата» (Тег 1054 = 3) |
|---|---|---|
| Суть операции | Возврат покупателю стоимости купленного товара/услуги (ранее пробитого по чеку «Приход») | Выдача денег без привязки к предшествующей продаже (зарплата, выигрыш, возврат аванса, залог) |
| Признак предмета расчета (1059) | Товар (1), Услуга (3), Платеж (21) и др. (соответствует исходному чеку «Приход») | Чаще всего 21 — Платеж (или 22-26) |
| Признак способа расчета (1055) | Может быть 1-7 (в т.ч. предоплаты/постоплаты) | Только 1 (Наличные) или 2 (Безналичные) |
| НДС | Указывается, если был в чеке «Приход» | Не указывается |
| Связь с чеком коррекции/БСО | Часто требует ссылки на фискальный признак чека «Приход» (тег 1126 в ФФД 1.2) | Ссылка на предыдущий чек не требуется (это самостоятельная операция) |
Частые ошибки и штрафы
Нарушение правил применения ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ) грозит штрафами: для должностных лиц — от 1500 до 3000 руб. (или дисквалификация), для юрлиц/ИП — от 75% до 100% от суммы операции (мин. 30 000 руб. для юрлиц, 10 000 руб. для ИП).
- Ошибка 1: Пробитие чека «Приход» вместо «Выплата». Например, выдача зарплаты через чек «Приход» с товаром «Зарплата». Это грубое нарушение: вы заявляете о выручке, которой не было.
- Ошибка 2: Использование признака способа расчета «Предоплата» (3) или «Постоплата» (4) в чеке «Выплата». ФН вернет ошибку, чек не пройдет. Допустимы только 1 или 2.
- Ошибка 3: Указание НДС в чеке «Выплата». Данные в ФН будут некорректными, возможны вопросы у налоговой при проверке фискальных данных.
- Ошибка 4: Непробитие чека при выдаче денег из кассы. Любая выдача наличных из кассы ККТ (кроме инкассации и переклада между кассами одной организации) требует пробития чека.
- Ошибка 5: Отсутствие основания (наименования предмета расчета); Пустая строка или просто «Выплата» — недопустимо. Нужно конкретное основание: «Возврат аванса по дог. №5 от 01.01.24».
Чек коррекции на выплату
Если кассир забыл пробить чек «Выплата» вовремя (например, деньги выданы вчера, а чек не пробит), необходимо сформировать Чек коррекции (Коррекционный чек) с типом «Выплата» (тег 1054 = 3).
В чеке коррекции обязательно указывается:
- Причина коррекции (тег 1173): «Самостоятельно» или «По предписанию налогового органа».
- Основание коррекции (тег 1174): Номер и дата акта инвентаризации, записки руководителя, предписания налоговой.
- Сумма и наименование («Коррекция выплаты зарплаты за январь»).
Электронный чек «Выплата»
Согласно ст. 4.7 54-ФЗ, покупатель (получатель выплаты) имеет право получить чек в электронном виде (на email или по SMS/мессенджеру). Для этого кассир должен запросить контакты получателя до пробития чека и ввести их в ККТ (тег 1008 — телефон, тег 1009, email). В ФН уйдет информация о том, что чек отправлен электронно. Бумажный чек в этом случае печатать не обязательно (если получатель не просит).
Чек «Выплата» — это строго регламентированный инструмент учета выдачи денежных средств из кассы ККТ. Его ключевые особенности: тип чека 3, отсутствие НДС, признак предмета расчета «Платеж» (21) и допустимость только двух способов расчета (наличные/безналичные). Грамотное использование этого типа чека позволяет бизнесу легально выдавать зарплаты, возвращать авансы, выплачивать выигрыши и выполнять иные финансовые операции, не связанные с продажей товаров, избегая претензий со стороны ФНС и ОФД.
Рекомендация: Всегда настраивайте шаблоны чеков «Выплата» в ПО ККТ заранее (наименования предметов расчета: «Возврат аванса», «Выплата зарплаты», «Возврат залога» и т.д.), чтобы кассирам не приходилось вручную набирать текст в очереди, что минимизирует риск ошибок.