2021 год стал важным этапом в истории транспортного налогообложения в Российской Федерации. Вступил в силу ряд существенных изменений, касающихся как порядка расчета и уплаты налога, так и отчетности. В данной статье мы подробно разберем, какой транспортный налог был в 2021 году, как он рассчитывался, какие ставки применялись и какие льготы предусматривались законодательством на тот момент.

Ключевые изменения 2021 года

Самым значимым нововведением 2021 года стала отмена налоговой декларации по транспортному налогу для физических лиц; Основой для этого стало Федеральный закон от № 63-ФЗ (п. 9 ст. 3). С 1 января 2021 года налогоплательщики — физические лица не обязаны сдавать декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/720@.

• Кто рассчитывает налог? Полностью расчет налога перешел к налоговым органам. Инспекция сама определяет налоговую базу, применяет ставки и коэффициенты, а затем направляет налоговое уведомление.
• Срок получения уведомления: Налоговая служба обязана направить уведомление не позднее 30 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть к 30 октября 2022 года за 2021 год).
• Срок уплаты: Налог за 2021 год должен был быть уплачен до 1 декабря 2022 года.

Важно: Отмена декларации не коснулась организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Они продолжают сдавать декларацию и рассчитывать налог самостоятельно.

Формула расчета транспортного налога в 2021 году

Расчет налога производился по классической формуле, закрепленной в ст. 362 НК РФ:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент владения (Квл) × Повышающий коэффициент (Кпк) — если применимо

Налоговая база

Для легковых автомобилей, мотоциклов и самоходных машин налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.).

Если в ПТС или СТС мощность указана в киловаттах (кВт), она пересчитывается в л.с. по формуле: 1 кВт = 1,35962 л.с. Результат округляется до целого числа (до 0,5 — в меньшую сторону, 0,5 и более — в большую).

Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ)

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но в пределах диапазонов, определенных Налоговым кодексом. В 2021 году базовые ставки НК РФ для легковых автомобилей выглядели следующим образом:

Пример для Москвы (Закон города Москвы от № 33): В 2021 году ставки в Москве совпадали с базовыми ставками НК РФ для большинства категорий, однако для мощных авто (свыше 250 л.с.) устанавливалась ставка 150 руб./л.с.

Коэффициент владения (Квл)

Учитывается, если транспортное средство находилось в собственности менее полного календарного года.

Формула: Квл = Количество полных месяцев владения / 12.

• Месяц регистрации (постановки на учет) считается полным месяцем владения.
• Месяц снятия с учета (продажи, утилизации) — не считается месяцем владения.

Повышающий коэффициент (Кпк) — «Налог на роскошь»

С 2014 года (ст. 361.1 НК РФ) вводится повышающий коэффициент для дорогих автомобилей. В 2021 году он применялся к легковым автомобилям, стоимость которых превышала 10 млн рублей (по данным каталога Минпромторга), и возраст которых со дня выпуска не превышал определенный срок (до 5 лет для авто 10–15 млн руб., до 10 лет для авто 15–20 млн руб., до 20 лет для авто свыше 20 млн руб.).

Значения Кпк в 2021 году:

• Стоимость 10–15 млн руб., возраст до 5 лет: 1,1
• Стоимость 15–20 млн руб., возраст до 10 лет: 3,0
• Стоимость свыше 20 млн руб., возраст до 20 лет: 3,0
• Стоимость свыше 20 млн руб., возраст до 10 лет: 5,0 (для сверхдорогих авто)

Льготы по транспортному налогу в 2021 году

Налоговый кодекс (ст. 361.2) предоставляет право субъектам РФ устанавливать льготы для отдельных категорий граждан. Федеральные льготы (полное освобождение) предусмотрены для:

• Участников и инвалидов Великой Отечественной войны.
• Лиц, награжденных медалью «За оборону Ленинграда» / «За обороду Москвы» и т.д.
• Инвалидов I и II групп (на один вид ТС, если мощность не превышает 200 л.с. — примечание: ограничение по мощности для инвалидов II группы вводилось регионами, на федеральном уровне для инвалидов I группы ограничения не было, для II группы, до 100 л.с. до 2015 г., затем регионы сами определяли). Уточнение: На 2021 год большинство регионов предоставляли льготу инвалидам I и II групп на одно ТС без ограничения по мощности или с ограничением до 150-200 л.с.
• Лицам, пострадавшим от радиационных/маньчжурских катастроф.
• Военнослужащим срочной службы (на период службы).

Региональные льготы (примеры для Москвы и МО в 2021 г.):

• Москва: Льготы пенсионерам (на один вид ТС до 100 л.с. — ставка 0 руб., свыше 100 л.с. — плата за превышающую мощность), инвалидам детства, детям-инвалидам, больным туберкулезом и др; (на один вид ТС до 200 л.с.).
• Московская область: Пенсионерам — снижение ставки в 2 раза (на одно ТС), инвалидам I, II групп, детям-инвалидам — ставка 0 руб. (на одно ТС до 150 л.с.).

Для получения льготы часто требовалось подать заявление в налоговый орган (если данные не поступали автоматически из Пенсионного фонда или органов соцзащиты).

Особенности для организаций и ИП на ОСНО

Для юрлиц и ИП на общей системе налогообложения правила в 2021 году остались прежними:

1. Самостоятельный расчет авансовых платежей (по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) и годового налога.
2. Подача налоговой декларации до 1 февраля 2022 года (за 2021 год).
3. Уплата авансовых платежей и итогового налога в сроки, установленные региональным законом (обычно не позднее 28 февраля следующего года).
4. Учет ТС на балансе как основных средств или материальных ценностей.

Транспортный налог в Республике Беларусь (на 2021 год)

В предоставленной информации присутствуют фрагменты, касающиеся Беларуси. Важно разграничить законодательства. В 2021 году в Республике Беларусь действовал налог на транспортные средства (ст. 267.4 НК РБ).

• Налогоплательщики: владельцы зарегистрированных ТС.
• Ставка: фиксированная сумма за объект (не от мощности). В 2021 году базовая величина составляла 25 000 белорусских рублей (BYN) за календарный год за каждый объект (с учетом коэффициентов К и К1).
• Коэффициенты зависели от типа ТС, года выпуска, объема двигателя и вида топлива.

Как проверить и оплатить налог за 2021 год (в 2022 году)

Поскольку декларацию сдавать не нужно, алгоритм действий для физлиц был таким:

1. Дождаться налогового уведомления (бумажного по почте или электронного в ЛК ФНС / Госуслугах) — не позднее 30 октября 2022 г.
2. Проверить правильность данных: марка/модель, мощность, месяцы владения, примененные льготы.
3. В случае ошибки, обратиться в ФНС (через ЛК, по почте или лично) с заявлением на уточнение.
4. Оплатить налог до 1 декабря 2022 г. через ЛК ФНС, Госуслуги, приложение банка, терминал или отделение Почты России/Сбербанка.

Частые ошибки и спорные моменты 2021 года

• Продажа авто в 2021 г.: Если авто продано в 2021 году, налог платится только за месяцы владения до месяца продажи включительно? Нет. Месяц снятия с учета в налог не включается. Налог платится за месяцы регистрации до месяца продажи.
• Покупка авто в декабре 2021 г.: Месяц регистрации (декабрь) считается полным месяцем. Квл = 1/12.
• Потеря ПТС/СТС, восстановление: Дата регистрации для налога — дата первичной регистрации в ГИБДД, а не дата выдачи дубликата.
• Электромобили: Во многих регионах (Москва, СПб, Татарстан и др.) на 2021 год действовали нулевые ставки или льготы на электротранспорт.

Резюме

Транспортный налог за 2021 год для физических лиц в России рассчитывался налоговой инспекцией на основе данных ГИБДД. Главные параметры — мощность в л.с., региональная ставка, коэффициент владения и (для дорогих авто) повышающий коэффициент. Сдача декларации была отменена, уплата производилась по уведомлению до 1 декабря 2022 года. Льготы предоставлялись по федеральному и региональному законодательству, их необходимо было своевременно подтверждать или ждать автоматического применения.

Данная статья носит информационный характер и отражает состояние законодательства на 2021 год. Для расчета актуального налога на текущий период необходимо использовать ставки и нормы, действующие в соответствующем налоговом периоде.