Налог на имущество — один из ключевых обязательных платежей, с которым сталкиваются миллионы россиян и организаций. Вопрос о его статусе волнует многих: к какому уровню бюджета он относится, кто его устанавливает и какие правила действуют в 2025–2026 годах. Разберёмся подробно.

Общий статус налога на имущество

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов. Это закреплено в статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации. Местный статус означает следующее:

• налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — законами этих субъектов РФ;
• поступления от налога зачисляются в местные бюджеты и направляются на нужды муниципалитетов: содержание дорог, благоустройство, социальную инфраструктуру.

Налог на имущество организаций, в свою очередь, имеет статус регионального налога — его особенности определяют законы субъектов Российской Федерации, а поступления идут в региональные бюджеты.

Кто является плательщиком

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, владеющие на праве собственности:

• жилыми домами и их частями;
• квартирами и комнатами;
• гаражами и машино-местами;
• объектами незавершённого строительства;
• едиными недвижимыми комплексами;
• инными зданиями, строениями и сооружениями.

Важно понимать: оформление недвижимости на несовершеннолетнего ребёнка не освобождает от уплаты налога, обязанность по платежу в этом случае исполняют законные представители (родители, опекуны).

Как рассчитывается налог

С 2020 года налог на имущество физических лиц повсеместно рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта. Базовые ставки установлены Налоговым кодексом:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест;
• 0,5% — для прочих зданий и сооружений;
• до 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей и отдельных категорий недвижимости.

Муниципальные власти вправе уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза; Также действует ограничение: сумма налога не может ежегодно расти более чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом (при определённых условиях).

Налоговые вычеты

Закон предусматривает вычеты, уменьшающие налоговую базу:

• для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв. м;
• для комнаты — 10 кв. м;
• для жилого дома — 50 кв. м.

Сроки уплаты и порядок начисления

Налог начисляется Федеральной налоговой службой, которая направляет владельцам имущества налоговые уведомления. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если крайний срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший рабочий день.

По итогам 2025 года, например, только владельцам жилых объектов в Москве начислено порядка 24,4 миллиарда рублей налога на имущество, что свидетельствует о значимости этого платежа для бюджета.

Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются отдельные категории граждан, в т.ч.:

• пенсионеры;
• инвалиды I и II групп;
• участники боевых действий, включая участников СВО, и члены их семей;
• Герои Советского Союза и Российской Федерации;
• многодетные семьи (дополнительный вычет на каждого ребёнка).

Льгота, как правило, предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц имеет статус местного налога, а налог на имущество организаций — регионального. Он обязателен для всех собственников недвижимости, рассчитывается от кадастровой стоимости и подлежит уплате до 1 декабря. Своевременная оплата и знание положенных льгот помогут избежать начисления пеней и лишних расходов.