Выплата дивидендов — важный этап в деятельности любой организации, распределяющей прибыль между участниками. Однако у бухгалтеров и руководителей нередко возникает вопрос: какой налоговый период следует указывать при выплате дивидендов и отражении этих операций в отчетности? Разберемся в этом вопросе подробно.
Общие правила налогообложения дивидендов
При выплате дивидендов физическим лицам налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживает и перечисляет в бюджет российская организация, выступающая в роли налогового агента. Если дивиденды выплачиваются организации, то удерживается налог на прибыль.
Ключевой принцип: датой фактического получения дохода в виде дивидендов считается день выплаты этих доходов, включая перечисление на банковский счет или по поручению налогоплательщика третьим лицам. Именно эта дата определяет налоговый период, в котором доход должен быть отражен.
Налоговый период по НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ). Это означает следующее:
- дивиденды, выплаченные в текущем календарном году, отражаются в отчетности этого года;
- не имеет значения, за какой период начислены дивиденды (за прошлый год, квартал и т.д.) — важна только дата фактической выплаты;
- если дивиденды начислены в декабре 2025 года, а выплачены в январе 2026 года, то доход относиться к налоговому периоду 2026 года.
Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ
Дивиденды, выплаченные физическим лицам, отражаются в расчете 6-НДФЛ. При этом действуют следующие правила:
- Дата получения дохода — день выплаты дивидендов;
- Дата удержания налога — день фактической выплаты;
- Срок перечисления НДФЛ — по общим правилам: налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляется не позднее 28-го числа этого месяца; удержанный с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца.
В расчете 6-НДФЛ дивиденды показываются в том отчетном периоде (квартале), в котором произошла их фактическая выплата.
Налоговый период по налогу на прибыль
Если дивиденды выплачиваются организации-участнику, налоговый агент удерживает налог на прибыль. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо месяц для отдельных категорий налогоплательщиков).
Информация о выплаченных дивидендах отражается в декларации по налогу на прибыль (лист 03) за тот отчетный (налоговый) период, в котором произведена выплата.
Особенности для организаций на АУСН
Налоговая служба разъяснила порядок сдачи отчетности при выплате дивидендов организациями, применяющими автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Несмотря на особый режим, при выплате дивидендов физическим лицам организация сохраняет обязанности налогового агента по НДФЛ и должна представлять соответствующую отчетность — расчет 6-НДФЛ и справки о доходах.
Практические рекомендации
- Всегда ориентируйтесь на дату фактической выплаты дивидендов, а не на дату принятия решения об их распределении;
- Проверяйте правильность заполнения платежных поручений на перечисление налога — в них указывается период, за который уплачивается налог;
- При выплате дивидендов в конце года учитывайте переходящие моменты: выплата в январе относится уже к новому налоговому периоду;
- Своевременно представляйте отчетность, чтобы избежать штрафов и пеней.
Налоговый период при выплате дивидендов определяется датой их фактической выплаты. По НДФЛ и налогу на прибыль налоговым периодом является календарный год, однако отчетность формируется поквартально (6-НДФЛ) или по итогам отчетных периодов (декларация по налогу на прибыль). Правильное определение периода позволит избежать ошибок в отчетности и претензий со стороны налоговых органов.