В период с 2024 по 2026 год налоговая система России претерпела значительные трансформации. Главной целью реформы, зафиксированной в Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 243-ФЗ «О совершенствовании налоговой системы», стало обеспечение справедливости налоговой нагрузки и мобилизация дополнительных ресурсов для федерального бюджета в условиях санкционного давления. Ниже представлен подробный разбор основных повышений налоговых ставок и введения новых платежей.

Самым масштабным изменением для населения стала отмена единой ставки НДФЛ в 13% и переход к пятиступенчатой прогрессивной шкале. Новые правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2025 года. Важно: повышенная ставка взимается только с той части дохода, которая превышает установленный порог (маржинальный принцип налогообложения).

Новые ставки НДФЛ по годовому совокупному доходу:

• До 2,4 млн руб. в год: 13% (ставка сохранена без изменений).
• От 2,4 млн до 5 млн руб.: 15%.
• От 5 млн до 20 млн руб.: 18%.
• От 20 млн до 50 млн руб.: 20%.
• Свыше 50 млн руб.: 22%.

Пример расчета (упрощенно):

При годовом доходе 6 млн руб. налог будет рассчитан так:

1. Первые 2,4 млн руб. — по 13% = 312 000 руб.
2. Следующие 2,6 млн руб. (от 2,4 до 5 млн) — по 15% = 390 000 руб.
3. Оставшиеся 1 млн руб. (от 5 до 6 млн) — по 18% = 180 000 руб.

Льготы: Для участников СВО, а также отдельных категорий граждан (например, получателей доходов в виде вознаграждений по государственным контрактам на выполнение работ по госпробиванию) сохраняются специальные режимы или предоставляются вычеты, нивелирующие повышение нагрузки.

Повышение налога на прибыль организаций (с 1 января 2025 года)

Базовая ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%.

Структура распределения ставки 25%:

• Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%).
• Субъекты РФ (региональный бюджет): 18% (ранее 17%).
• Местные бюджеты: 0% (ранее 0%, но регионы могут устанавливать сниженные ставки до 13,5% для отдельных категорий плательщиков).

В пояснительной записке к закону подчеркивается, что повышение связано с необходимостью обеспечения справедливой налоговой нагрузки в условиях санкционного давления на экономику страны. Дополнительные поступления направляются на финансирование социальных обязательств, поддержку регионов, многодетных семей, учителей и развитие инфраструктуры.

Курортный сбор заменяется на туристический налог. Это местный налог: решение о его введении и установлении конкретных ставок принимают муниципалитеты.

Ключевые параметры:

• Плательщики: организации и ИП, предоставляющие услуги по размещению в гостиницах и иных средствах размещения.
• Ставка: устанавливается местными нормативными правовыми актами в пределах от 100 руб. до 1% от стоимости размещения в сутки (но не ниже 100 руб.).
• Освобождения: налог не взимается за проживание участников СВО, детей до определенного возраста (по решению муниципалитета), а также в иных случаях, предусмотренных местным законодательством.
• Куда идут деньги: 100% доходов, в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта размещения.

Ужесточение налогообложения «иностранных агентов» — физических лиц (с 1 января 2026 года)

С 2026 года для физических лиц, включенных в реестр иностранных агентов, устанавливается специальный жесткий режим обложения НДФЛ (согласно изменениям в НК РФ, вступающим в силу ).

Основные ограничения и повышенные ставки:

• Единая ставка 30%: применяется ко всем видам доходов (трудовые, предпринимательские, от продажи имущества, ценных бумаг, дивиденды, проценты по вкладам и т.д.), полученным в период наличия статуса иностранного агента (даже если статус был всего 1 день в налоговом периоде).
• Отмена вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ не предоставляются.
• Отмена освобождений по сроку владения: доходы от продажи недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, владение которыми превышало 5 лет, а также доходы по наследству и дарению облагаются НДФЛ по ставке 30% (ранее были освобождены).
• Подарки: полученные от физических лиц — облагаются по 30% без учета степени родства; от организаций/ИП — по 30% без применения лимита в 4 000 руб. в год.

Положительные изменения: льготы для многодетных семей (с 1 января 2026 года)

На фоне общих повышений стоит отметить меру поддержки семей с детьми. С 2026 года вводится освобождение от НДФЛ при продаже недвижимого имущества для семей, воспитывающих двух и более детей.

Условия применения:

• Освобождение действует независимо от возраста детей, если они признаны судом недееспособными.
• Для дееспособных детей: возраст определяется на дату госрегистрации перехода права собственности (или на 30 апреля следующего года для родившихся после регистрации).
• Важное ограничение: на дату регистрации сделки у налогоплательщика, супруга(и), несовершеннолетних детей и родителей в совокупности не должно принадлежать более 50% в праве собственности на иное жилое помещение.

Сводная таблица ключевых изменений по годам

Резюме

Ответ на вопрос «Какой налог повысился?» зависит от категории плательщика и временного среза:

1. Для большинства работающих граждан (доход до 2,4 млн руб./год): базовая ставка НДФЛ не изменилась (осталась 13%).
2. Для высокодоходных граждан (свыше 2,4 млн руб./год): НДФЛ повысился до 15–22% прогрессивно (с 2025 г.).
3. Для бизнеса (организации на ОСНО): налог на прибыль повысился с 20% до 25% (с 2025 г.).
4. Для туристов и гостеприимства: введен новый туристический налог вместо курортного сбора (с 2025 г.).
5. Для физлиц-«иностранных агентов»: НДФЛ повысился до 30% со снятием всех льгот и вычетов (с 2026 г.).

Все изменения законодательно закреплены и применяются на основании Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от № 243-ФЗ и последующих нормативных актов. Рекомендуется учитывать новые ставки при планировании личных финансов и бизнес-бюджетов на 2025–2026 годы.