Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России․ Налоговая реформа 2025 года внесла существенные изменения, которые полностью вступили в силу к 2026 году: изменились базовые ставки, механика расчета при превышении лимитов выручки и введен НДС для упрощенцев․ В этой статье подробно разберем, какой налог платит ИП на УСН в 2026 году, как считать авансовые платежи и годовой налог, а также какие новые правила НДС нужно учитывать․

Основные объекты налогообложения и базовые ставки на 2026 год

С 2025 года установлены единые федеральные базовые ставки, от которых регионы могут устанавливать сниженные значения (но не ниже 1% для «Доходов» и 5% для «Доходов минус расходов»)․

• УСН «Доходы» (объект — выручка): базовая ставка 6%․
• УСН «Доходы минус расходы» (объект — прибыль): базовая ставка 15%․

Важно: Регионы имеют право снижать эти ставки для определенных категорий предпринимателей или видов деятельности․ Обязательно проверьте региональный закон в своем субъекте РФ․

Лимиты выручки и дефлятор: когда меняются ставки

В 2026 году сохраняется механика «переходных» ставок при превышении лимита выручки, рассчитанного с учетом дефлятора․ Если за прошедший год выручка превысила установленный предел, в текущем году применяются повышенные ставки (8% и 20% соответственно) на ту часть дохода, которая превысила лимит․

Ориентировочные пороги (индексируются ежегодно):

• В 2024 году лимит с дефлятором составил 265,8 млн руб․
• В 2025 и 2026 годах лимиты увеличены с учетом инфляции (точные цифры утверждаются ФНС ежегодно, ориентируйтесь на ~300–350 млн руб․)․

Правило расчета при превышении: Налог исчисляется по базовой ставке (6%/15%) в пределах лимита, а сумма сверх лимита — по повышенной (8%/20%)․

Дополнительный налог 1% для УСН «Доходы»

Если годовой доход ИП на УСН «Доходы» превышает 300 000 рублей, на сумму сверх этого порога необходимо уплатить дополнительный 1% в Пенсионный фонд (СФР)․ Это не налог на доход, а страховое взношение, но оно считается вместе с налогом по УСН․

Формула: (Годовой доход ⎼ 300 000) × 1%

Вычет страховых взносов: как уменьшить налог

ИП на УСН имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников․

• ИП без сотрудников: могут уменьшить налог на 100% (в пределах уплаченных фиксированных взносов + 1% сверх 300 тыс․)․
• ИП с сотрудниками: могут уменьшить налог не более чем на 50% (за счет взносов за сотрудников + фиксированные свои + 1% сверх 300 тыс․)․

Взносы за сотрудников учитываются по кассовому методу (когда реально заплачены)․ Фиксированные взносы за себя и 1% сверх 300 тыс․ за текущий год можно зачесть на уменьшение налога текущего года, если они оплачены до 31 декабря (для 1% — до 1 июля следующего года)․

НДС для ИП на УСН с 2025–2026 годов

Это ключевое изменение реформы․ ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их выручка превышает определенные пороги․ Ставки НДС пониженные (не 20%)․

Важный нюанс: «Входной» НДС (от поставщиков) можно вычесть только пропорционально операциям, облагаемым пониженными ставками (5%/7%)․ По операциям, освобожденным от НДС (в пределах 60 млн), вычет не предоставляется․

Календарь платежей и отчетности в 2026 году

Авансовые платежи по УСН (квартально)

1. 1 квартал: до 28 апреля․
2. Полгода (1–2 кв․): до 28 июля․
3. 9 месяцев (1–3 кв․): до 28 октября․

Аванс считается по накоплению от начала года за вычетом уже уплаченных авансов за прошлые периоды․ Уменьшение на взносы применяется к каждому авансу․

Годовой налог и декларация

• Срок уплаты итогового налога за 2026 год: до 28 апреля 2027 года (для ИП)․
• Срок сдачи декларации по УСН за 2026 год: до 25 апреля 2027 года․

НДС (если применимо)

• Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• Уплата НДС — равными долями в течение 3 месяцев после отчетного квартала (до 28-го числа)․

Пример расчета налога ИП без сотрудников на УСН «Доходы» (6%) за 2026 год

Исходные данные: Годовой доход — 2 000 000 руб․ Выручка не превысила лимит дефлятора и 60 млн руб․ (НДС не платит)․ Фиксированные взносы за 2026 год оплачены полностью (условно 49 500 руб․)․

1. Налог 6%: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб․
2. Доп․ 1% (сверх 300 тыс․): (2 000 000 ⎼ 300 000) × 1% = 17 000 руб․
3. Вычет взносов (100%): Фиксированные (49 500) + 1% (17 000) = 66 500 руб․ (Максимально возможный вычет)․

Эту сумму (70 500 руб․) ИП распределит по авансовым платежам в течение года и доплатит остаток к 28 апреля 2027 г․

Ловушки и важные нюансы 2026 года

• Мониторинг выручки: Ежемесячно следите за накопленной выручкой․ При приближении к 60 млн руб․ готовьтесь к регистрации по НДС и смене учета (выделение «входного» НДС)․
• Потеря права на УСН: Если выручка за 9 месяцев 2026 года превысит 450 млн руб․ (с дефлятором) — вы теряете право на УСН с 2027 года․ Если превысите в течение года — с начала следующего квартала переходите на ОСНО․
• Сниженные региональные ставки: Не забывайте применять ставку своего региона (например, 1% или 0% для «Доходов» в некоторых случаях), это легально снижает нагрузку․
• КПК (Единый налоговый платеж): Все платежи (налог, авансы, НДС, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом по единым реквизитам ФНС (КПК)․ Указывайте правильные КБК и ОКТМО․
• Сотрудники и 50%: Если наняли первого сотрудника в середине года, правило 50% применяется к авансовым платежам за периоды, когда сотрудник был в штате․

В 2026 году налоговая нагрузка ИП на УСН определяется сочетанием базовой ставки (6% или 15%), дополнительного 1% сверх 300 тыс․ руб․, возможности вычета взносов (100% или 50%) и нового НДС при выручке выше 60 млн руб․ Грамотный учет выручки, своевременная оплата взносов для вычета и понимание порогов НДС позволят избежать переплат и штрафов․ Рекомендуется использовать актуальные онлайн-калькуляторы или консультироваться с бухгалтером для точного расчета под вашу конкретную ситуацию․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действующего на 2026 год (ФЗ от № 414-ФЗ и изменения в НК РФ)․ Данные носят информационный характер․ Для принятия решений обратитесь к НК РФ или к профессиональному бухгалтеру․