Нефтегазовая отрасль, ключевой источник доходов российского бюджета. Налоговая нагрузка на нефтегазовые компании в среднем составляет около 76% от прибыли, к таким выводам пришли аналитики SberCIB. Разберёмся‚ какие именно налоги платят нефтедобывающие компании и как они рассчитываются.
Общие налоги
Как и все российские организации‚ нефтяные компании платят стандартные налоги:
- Налог на прибыль — базовая ставка с 2025 года составляет 25%;
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество организаций;
- Страховые взносы за работников.
Однако основную часть отчислений в бюджет формируют специфические отраслевые налоги.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
НДПИ, главный налог для нефтедобывающих компаний. Для его расчёта используется постоянная ставка в рублях за одну тонну добытой нефти‚ которая умножается на ряд коэффициентов:
- Коэффициент Кц — отражает динамику мировых цен на нефть;
- Коэффициент Дм — учитывает особенности и условия добычи;
- Дополнительные коэффициенты‚ учитывающие выработанность месторождения‚ регион добычи и другие факторы.
Как определяется цена нефти для расчёта
До 2023 года базу для налога рассчитывало агентство Argus‚ ориентируясь на стоимость российской нефти Urals в европейских портах. После изменения логистики поставок в 2023 году стали применяться новые варианты: цена Brent минус фиксированный дисконт либо стоимость‚ рассчитанная Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржей. Из двух вариантов выбирался наиболее выгодный для бюджета. С 2025 года базой для расчёта стала стоимость Urals в российских портах плюс 2 доллара за баррель.
Льготы по НДПИ
Для НДПИ предусмотрены налоговые льготы и вычеты. Например‚ вычеты предоставляются для Самотлорского месторождения‚ чтобы компания могла направлять высвободившиеся средства на технологии поддержания добычи на зрелых месторождениях.
Поступления в бюджет
НДПИ на нефть формирует значительную часть доходов бюджета. По данным Минфина:
- 2018 год — 5 232‚3 млрд рублей;
- 2019 год — 5 175‚5 млрд рублей;
- 2020 год, 3 198‚3 млрд рублей;
- 2021 год — 6 295‚7 млрд рублей;
- 2022 год — 8 391‚5 млрд рублей;
- 2023 год, 7 786‚6 млрд рублей.
Налог на дополнительный доход (НДД)
НДД — относительная новинка в налогообложении отрасли‚ введённая в 2019 году. Компании платят его вместе с НДПИ. В отличие от НДПИ‚ который привязан к объёму добычи‚ НДД взимается с расчётной выручки за вычетом фактических расходов — то есть фактически с финансового результата по конкретному участку недр. Ставка налога составляет 50%. Такой подход стимулирует компании разрабатывать новые‚ в т.ч. трудные для освоения месторождения.
Экспортные пошлины
Нефтедобывающие компании также платят таможенные пошлины при экспорте сырой нефти и нефтепродуктов. Ставка пошлины привязана к мировым ценам на нефть. В рамках налогового манёвра‚ завершённого в 2024 году‚ экспортные пошлины на нефть были обнулены‚ а нагрузка перенесена в НДПИ.
Акцизы на нефтепродукты
Компании‚ производящие нефтепродукты (бензин‚ дизельное топливо и др.)‚ уплачивают акцизы. Для нефтеперерабатывающих заводов действует механизм демпфирующего акциза‚ который сдерживает рост внутренних цен на топливо при колебаниях мировых котировок.
Налоговая нагрузка крупнейших компаний
По оценкам аналитиков‚ доля отчислений в бюджет у крупнейших нефтегазовых компаний распределяется следующим образом:
- «Роснефть» — около 79% от прибыли;
- «Сургутнефтегаз»‚ «Газпром»‚ «Лукойл»‚ «Татнефть»‚ «Газпром нефть» — более 70% доходов;
- «Новатэк» — около 50% прибыли (самый низкий показатель благодаря льготам на газовые проекты).
Налоговая система для нефтедобывающих компаний в России состоит из общих налогов (на прибыль‚ имущество‚ НДС) и специальных отраслевых платежей — НДПИ‚ НДД‚ акцизов и экспортных пошлин. Основную нагрузку несёт НДПИ‚ приносящий бюджету триллионы рублей ежегодно. При этом система льгот и вычетов позволяет государству гибко стимулировать разработку новых месторождений и поддержание добычи на старых.