Налог на имущество — один из ключевых региональных налогов, правила которого устанавливаются субъектом РФ в рамках Налогового кодекса Российской Федерации. В Тульской области порядок исчисления, ставки и льготы имеют свою специфику, которая отличается для физических лиц и организаций. В статье подробно разбираем актуальные ставки на 2024–2026 годы, порядок расчета, сроки уплаты и недавние законодательные изменения.

Налог на имущество физических лиц (НДФЛ имущественное)

Общие принципы и налоговая база

Плательщики, физические лица, владеющие недвижимостью (квартирами, домами, гаражами, единицами незавершенного строительства и иными объектами), зафиксированными в ЕГРН. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки в Тульской области

Базовые ставки устанавливаются ст. 406 НК РФ, однако местные органы власти (муниципальные образования) имеют право снижать их до нуля или устанавливать дифференцированные значения в зависимости от категории имущества и его кадастровой стоимости.

• Город Тула: Ставки утверждены Решением Тульской городской Думы от 28 ноября 2014 г. Для основных категорий жилья (квартиры, комнаты, жилые дома) применяется ставка 0,1% от кадастровой стоимости (актуально для налоговых периодов 2023–2024 гг. согласно открытым данным ТСН 24).
• Иные муниципальные образования области: Ставки устанавливаются представительными органами соответствующих районов и городов (например, Новомосковск, Алексин, Щекино и др.). Необходимо проверять актуальные решения на сайтах администраций или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, ГАРАНТ).

Налоговые вычеты (Льготы по базе)

Согласно ст. 403 НК РФ, из кадастровой стоимости вычитается площадь, за которую налог не платится:

• 20 кв. м, для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м, для жилого дома.

Важно: Если в собственности несколько объектов одного вида (например, 2 квартиры), вычет предоставляется только по одному из них (на выбор налогоплательщика). Заявление на предоставление вычета подается в налоговый орган (можно через Госуслуги или ЛК ФНС).

Льготные категории плательщиков (Освобождение от налога)

Полное освобождение от уплаты налога на один объект каждого вида недвижимости предоставляется (ст. 407 НК РФ):

• Пенсионерам по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
• Участникам и инвалидам ВОВ, приравненным к ним лицам;
• Лицам, пострадавшим от радиационных/маневренных катастроф;
• Военнослужащим срочной службы и призывникам;
• Родителям (супругам) погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/полиции.

Льгота предоставляется автоматически на основании данных Пенсионного фонда и ЕГРН, либо по заявлению.

Сроки уплаты и расчет

• Налоговый период: Календарный год (2024, 2025, 2026).
• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — до ).
• Расчет: Производит налоговый орган. Уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ), на Госуслугах или почтой.
• Самостоятельный расчет: Доступен в Налоговом калькуляторе ФНС России (раздел «Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц», код региона 71).

Налог на имущество организаций

Нормативная база в Тульской области

Главный региональный закон — Закон Тульской области от № 1754-ЗПО «О налоге на имущество организаций».

Ключевое изменение: Федеральным законом от № 266-ФЗ (вступил в силу ) и Законом Тульской области от № 4425-ЗПО кардинально изменена система налогообложения. Переходный период: за 2024 год и для отдельных категорий плательщиков за 2025 год применяются нормы Закона № 1754-ЗПО в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 4425-ЗПО (согласно данным Контур.Норматив).

Налоговая база

С 2025 года (по новым правилам) налоговая база определяется исключительно по кадастровой стоимости для объектов, включенных в перечень ст. 378.2 НК РФ (торговые, офисные, общепит и др.). Для остального имущества база, среднегодовая ная стоимость (переход на КС отменен для большинства активов).

Налоговые ставки на 2024–2026 годы

Максимальная ставка по ст. 380 НК РФ — 2,2%. Региональный закон устанавливает конкретные значения.

Ставки по Закону № 1754-ЗПО (действующие для расчета за 2024 г. и перехода 2025 г.):

• 0,5% — базовая ставка на 2023–2026 гг. для большинства организаций (за исключением имущества, сданного в аренду).
• Специальные ставки для газораспределительных организаций (п. 2 ст. 5 Закона № 1754-ЗПО с изм. Закона № 131-ЗТО от ):
  • 2023 год: 0,2%;
  • 2024 год: 1%;
  • 2025 год: 1,8%.
• Для имущества, сданного в аренду, ставки могут отличаться (часто устанавливаются на уровне 0,5–2,2% в зависимости от решения МО).

Ожидаемые ставки с 2025 года (по новому Закону № 4425-ЗПО):

Точные значения по новому закону необходимо уточнять в официальном тексте Закона Тульской области № 4425-ЗПО от , однако общая тенденция — дифференциация ставок в зависимости от вида экономической деятельности и категории имущества в пределах 2,2%.

Льготы для организаций

• Газораспределительные организации: Применяют пониженные ставки (см. выше) на имущество, используемое для газораспределения (Закон № 131-ЗТО от ).
• МСП и НКО:
• Инвестиционные налоговые вычеты: Приобретение/создание новых основных средств (региональные меры поддержки).

Отчетность и сроки (Организации)

1. Декларация: Сдается ежегодно до 30 марта года, следующего за отчетным (за 2024 год — до с учетом выходных). Форма утверждена Приказом ФНС.
2. Авансовые платежи: Выплачиваются по итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (в Тульской области установлены кодами бюджетной классификации КБК).

Законодательные изменения 2024–2025 годов: на что обратить внимание

Федеральный закон № 266-ФЗ от

Внес изменения в НК РФ (гл. 30 «Налог на имущество организаций»):

• Устранен налог на имущество, исчисляемый от средней годовой стоимости (для большинства имущества).
• Единая база — кадастровая стоимость для «кадастровых» объектов.
• Введены новые правила определения кадастровой стоимости для налоговых целей (пересчет по дефляторам).
• Изменены правила предоставления инвестиционных вычетов.

Закон Тульской области № 4425-ЗПО от

Привел региональное законодательство в соответствие с ФЗ-266. Регулирует ставки, льготы и порядок исчисления с 2025 года. Для налогового периода 2024 года (декларация сдается в 2025 г.) применяются старые правила (Закон № 1754-ЗПО в старой редакции).

Закон Тульской области № 131-ЗТО от

Установил льготные ставки для газораспределительных организаций на 2024–2025 годы (1% и 1,8% соответственно), что подтверждает курс на секторную поддержку.

Земельный налог (связанный аспект)

Хотя тема статьи, налог на имущество, владельцы земельных участков под недвижимостью платят земельный налог.

• Ставки устанавливаются муниципальными образованиями (в пределах 0,3% / 1,5% по НК РФ).
• Срок уплаты физлицами: 1 декабря следующего года (за 2024 год — до ).
• Расчет также доступен в Налоговом калькуляторе ФНС (регион 71).

Практический алгоритм действий

Для физических лиц:

1. Проверить приход уведомления в ЛК ФНС / Госуслугах к ноябрю текущего года.
2. Проверить правильность объектов и примененных вычетов (20/10/50 кв.м).
3. При ошибке — подать уведомление об ошибке через ЛК или в ИФНС.
4. Оплатить до 1 декабря (КБК: 1###11000110 — уточняйте актуальный в уведомлении).

Для организаций:

1. Инвентаризировать недвижимость: определить «кадастровые» объекты (перечень ст. 378.2 НК РФ) и «некадастровые».
2. Рассчитать авансовые платежи за 2024 год по старым правилам (Закон № 1754-ЗПО старый ред., ставка 0,5% или спец. ставки).
3. Подготовиться к переходу на новые правила с 2025 года (пересчет баз по дефляторам, новые ставки Закона № 4425-ЗПО).
4. Сдать декларацию за 2024 год до .

Полезные ресурсы и контакты в Тульской области

• Сайт ИФНС по Тульской области: tula.nalog.ru — новости, реквизиты, контакты инспекций.
• Личный кабинет налогоплательщика (ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru.
• Налоговый калькулятор ФНС (регион 71): Раздел «Калькуляторы» на сайте nalog.gov.ru — расчет НИФЛ и земельного налога.
• Справочно-правовые системы: КонсультантПлюс, ГАРАНТ — для чтения полных текстов Законов Тульской области № 1754-ЗПО, № 4425-ЗПО, № 131-ЗТО и решений городских/районных дум.
• Горячая линия ФНС России: ### (бесплатно по РФ).

В Тульской области на 2024–2026 годы сохраняется дифференцированный подход к налогообложению имущества. Физические лица платят по низким ставкам (0,1% на жилье в Туле) с вычетом площади и льготами для пенсионеров/инвалидов, срок, 1 декабря. Организации переживают масштабную реформу: 2024 год считается по старым правилам (ставка 0,5%, спец. ставки для газовиков 1%), а с 2025 года вступают в силу новые правила исчисления от кадастровой стоимости по Закону № 4425-ЗПО.

Рекомендация: Ежегодно проверяйте уведомления (физлица) и актуализируйте учетную политику/реестр основных средств (организации) с учетом последних изменений регионального законодательства. Для сложных вопросов (оспаривание кадастровой стоимости, применение инвестиционных вычетов) обращайтесь к профессиональным налоговым консультантам.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Ставки и нормы могут меняться; для принятия решений используйте актуальные тексты законов и консультации специалистов. Данные актуальны на .