С 2021 года в России действует механизм налогообложения процентного дохода по банковским вкладам и счетам. В 2026 году налогоплательщики впервые массово получают уведомления от ФНС о необходимости уплатить налог за 2025 год. Ниже подробно разбираем, какой именно доход подлежит облажению, как рассчитывается лимит неослагаемой базы и какие нюансы нужно учитывать.

Общий принцип: облагается «чистый» доход сверх лимита

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается не со всей суммы начисленных банком процентов, а только с той их части, которая превышает необлагаемый лимит. Базовая ставка налога составляет 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов). Для доходов, превышающих 5 млн руб. в год (суммарно по всем источникам), применяется ставка 15%.

Важно: Налоговый агентом выступает не банк, а Федеральная налоговая служба (ФНС). Банки лишь передают в ФНС данные о начисленных процентах до 1 февраля года, следующего за отчетным. ФНС сама рассчитывает налог и присылает уведомление к 30 октября. Оплатить его нужно до 1 декабря.

Как рассчитывается необлагаемый лимит на 2025 год

Размер лимита зависит от ключевой ставки Банка России, действовавшей в течение года. Формула установлена ст. 214.7 НК РФ:

Лимит = 1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в календарном месяце за год.

Динамика ключевой ставки в 2025 году (для расчета лимита):

• На начало 2025 года ставка составляла 21% (повышена с ).
• В течение 2025 года ставка могла меняться. Для расчета лимита берется максимальное значение за каждый месяц.
• Если ставка 21% сохранялась хотя бы в одном месяце 2025 года, лимит на 2025 год составит: 1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

Пример: Если сумма всех ваших процентов по вкладам за 2025 год составила 300 000 руб., а лимит — 210 000 руб., то налоговая база = 90 000 руб. Налог (13%) = 11 700 руб.

Какие вклады и счета попадают в налоговую базу

ФНС суммирует проценты по всем договорам во всех банках (кроме исключений ниже). Облагаются доходы по:

1. Рублевым вкладам и накопительным счетам.
2. Валютным вкладам и счетам (проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день начисления).
3. Эскроу-счетам (кроме счетов по договорам долевого участия — ДДУ, см. исключения).
4. Счетам для учета средств обособленного содержания (например, счета застройщиков, если средства не обособлены по ДДУ).

Какие доходы НЕ облагаются НДФЛ (исключения)

Согласно п. 3 ст. 214.7 НК РФ, из налоговой базы исключаются проценты по следующим счетам и вкладам:

• Вклады и счета со ставкой не выше 1% годовых (независимо от валюты).
• Эскроу-счета по договорам долевого участия (ДДУ), доходы по ним полностью освобождены от налога.
• Счета зачисления заработной платы, пенсий, социальных пособий (зарплатные проекты), если по ним установлена ставка не выше ключевой ставки ЦБ + 5 п.п. (но на практике банки обычно не начисляют высокие проценты на такие счета).
• Вклады, открытые до г., с фиксированной ставкой — до момента истечения срока договора или изменения его условий (продления).
• Средства на счетах индивидуального пенсионного коषа (ИПК) и НКО (негосударственных пенсионных фондов).
• Доходы по облигациям и иным ценным бумагам (они облагаются по другим правилам, ст. 214.7 НК РФ не применяется).

Особенности расчета по валютным вкладам

Если у вас вклад в иностранной валюте, банк начисляет проценты в валюте. Для целей налога ФНС пересчитывает эту сумму в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день начисления процентов (дневной курс).

Курсовая разница (прибыль от изменения курса валюты относительно рубля) НЕ облагается НДФЛ по правилам ст. 214.7 НК РФ. Налогооблагается только процентный доход, пересчитанный в рубли.

Пример расчета налога за 2025 год (условный)

Предположим, максимальная ключевая ставка за 2025 год = 21%. Лимит = 210 000 руб.

Показатель	Сумма
Проценты по вкладу №1 (руб.)	150 000 руб.
Проценты по вкладу №2 (валютный, пересчитано в руб.)	100 000 руб.
Проценты по зарплатному счету (ставка 5%)	20 000 руб. (исключены из базы)
Суммарный налогооблагаемый доход (база)	250 000 руб.
Необлагаемый лимит	210 000 руб.
Налоговая база (250 000 ─ 210 000)	40 000 руб.
НДФЛ (13%)	5 200 руб.

Сроки и порядок оплаты за 2025 год

1. Февраль 2026 г. — Банки передают данные в ФНС.
2. Октябрь 2026 г., ФНС рассчитывает налог и направляет уведомления (в личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru, в приложение «Налоги ФНС России» или по почте).
3. 1 декабря 2026 г. — Крайний срок оплаты налога.

Если уведомление не пришло, но вы считаете, что должны заплатить налог, рекомендуется проверить личный кабинет или обратиться в инспекцию. Штраф за неуплату в срок — 20% от суммы (40% — если умысел).

Планируемые изменения (позиция Минфина)

Согласно информации из открытых источников, Министерство финансов РФ рассматривает предложения по изменению правил налогообложения вкладов и дивидендов. Обсуждается возможность объединения налоговой базы по процентам по вкладам и дивидендам с установлением единого лимита или изменением порогов. Однако на момент публикации статьи (сентябрь 2026 г.) для расчета налога за 2025 год действуют правила, описанные выше. О любых изменениях, вступающих в силу с 2026 года (налог платится в 2027 г.), будет сообщено официально.

Чек-лист: что проверить перед оплатой

• Сверьте сумму процентов в уведомлении ФНС со справками из банков (можно взять в приложении банка или отделение).
• Убедитесь, что ФНС не включила в базу доходы по эскроу-счетам ДДУ, вкладам до 1% или пенсионным счетам.
• Проверьте корректность пересчета валютных процентов по курсу ЦБ на день начисления.
• Если есть претензии к расчету — подайте уточняющую декларацию 3-НДФЛ или обращение в ФНС до 1 декабря.

Налог на доходы по вкладам, это налог на «излишек» процентного дохода над безрисковой нормой доходности (ключевая ставка × 1 млн руб.). Главное правило: платите только с разницы. В 2026 году, когда придут уведомления за 2025 год, внимательно проверьте расчет ФНС, особенно если у вас были валютные вклады, эскроу-счета или вклады со ставкой около 1%. Своевременная проверка сэкономит нервы и деньги.