Нефтяные налоги — это группа платежей, которые перечисляют в бюджет компании, занимающиеся добычей и переработкой углеводородного сырья. К ним относятся налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) и акцизы на нефтепродукты. Разберём подробно, какого числа нужно уплачивать каждый из этих платежей и сдавать отчётность.
НДПИ: сроки уплаты и отчётности
Налог на добычу полезных ископаемых, ключевой «нефтяной» налог и один из главных источников доходов федерального бюджета. Его платят организации и предприниматели, добывающие нефть, газ, уголь и другие полезные ископаемые.
С 2023 года, после введения механизма единого налогового платежа (ЕНП), для НДПИ установлены единые сроки:
- Уплата налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Подача декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц, поэтому платёж и декларация предоставляются ежемесячно. Например, за сентябрь декларацию нужно сдать до 25 октября, а налог уплатить до 28 октября.
НДД: налог на дополнительный доход
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья уплачивают организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 3 статьи 333.45 НК РФ. Налоговый период по НДД — календарный год.
Уплата НДД за истекший налоговый период производится в сроки, установленные Налоговым кодексом, также с учётом системы ЕНП — по общему правилу не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Кроме того, в течение года уплачиваются авансовые платежи.
Акцизы на нефтепродукты
Согласно статье 204 НК РФ, сроки уплаты акцизов зависят от категории налогоплательщика и вида операций:
- по общему правилу акциз уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- отдельные категории плательщиков (например, при операциях с нефтяным сырьём и демпфирующей компонентой) перечисляют акциз не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сводная таблица сроков
- НДПИ — декларация до 25-го числа, уплата до 28-го числа следующего месяца;
- НДД — уплата по итогам года и авансовые платежи в сроки, привязанные к 28-му числу;
- Акцизы — до 28-го числа следующего месяца (в отдельных случаях — третьего месяца).
Важные нюансы
Все перечисленные платежи вносятся в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. За нарушение сроков уплаты начисляются пени, а за несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф.