Пособие по временной нетрудоспособности (в быту — «больничный») — одна из ключевых гарантий трудовых прав работников, закреплённых Трудовым кодексом РФ․ Однако у многих возникает вопрос: удерживаются ли с этой выплаты налоги и взносы? Разберёмся подробно․
Облагается ли больничный НДФЛ
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) все государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иных выплат и компенсаций․
Это означает, что:
- пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в общем порядке;
- пособие по беременности и родам, напротив, НДФЛ не облагается;
- налог удерживается как с части пособия, выплачиваемой работодателем (первые 3 дня болезни), так и с части, выплачиваемой Социальным фондом России (СФР)․
Ставка налога
Для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ, действующая с 2025 года:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей․
Для нерезидентов ставка, как правило, составляет 30%․ На практике для большинства работников с больничного удерживаеться 13%․
Кто удерживает и перечисляет налог
Налоговыми агентами выступают:
- Работодатель — удерживает НДФЛ с суммы пособия за первые три дня нетрудоспособности, которые оплачивает за свой счёт․
- Социальный фонд России — удерживает налог с оставшейся части пособия, которую выплачивает напрямую работнику․
Работник получает пособие уже за вычетом налога, самостоятельно декларировать эти доходы не требуется․
Страховые взносы
Важный момент: пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, ни на обязательное пенсионное, медицинское страхование, ни на социальное страхование, ни на взносы «на травматизм»․ Это следует из статьи 422 НК РФ и статьи 20․2 Федерального закона № 125-ФЗ․
Законодательные инициативы 2026 года
24 февраля 2026 года депутаты внесли в Госдуму законопроект, согласно которому предлагается не облагать НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности продолжительностью не более 15 дней за период нетрудоспособности․ Если инициатива будет принята, краткосрочные больничные станут выплачиваться работникам в полном объёме без удержания налога․ На момент публикации статьи законопроект находится на рассмотрении, поэтому действующий порядок налогообложения сохраняется․
Особые категории получателей
Право на оплачиваемый больничный имеют не только работники по трудовым договорам:
- ИП и физические лица, добровольно перечисляющие страховые взносы в СФР;
- самозанятые — с начала 2026 года стартовал эксперимент по предоставлению им оплачиваемого больничного при условии добровольной уплаты взносов;
- лица, работающие по договорам ГПХ (при соблюдении условий по уплате взносов)․
Для всех этих категорий действует общее правило: полученное пособие облагается НДФЛ․
Подведём краткие итоги:
- пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (чаще всего по ставке 13%);
- страховые взносы на пособие не начисляются;
- налог удерживают работодатель и СФР — работнику ничего декларировать не нужно;
- пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается;
- в Госдуме рассматривается законопроект об освобождении от налога краткосрочных больничных (до 15 дней)․
При расчёте суммы «на руки» учитывайте удержание налога: фактическая выплата будет меньше начисленного пособия на величину НДФЛ․