Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает перечень доходов, которые не подлежат облажению персональным подоходным налогом (НДФЛ). Основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является статья 217 НК РФ. Перечень освобожденных выплат регулярно дополняется и уточняется законодателем. В статье подробно разберем актуальные категории не облагаемых НДФЛ доходов, включая изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года.

Социальные выплаты и государственная поддержка

К наиболее широкой категории относятся выплаты, имеющие социальный характер. Они полностью исключаются из налоговой базы:

• Пенсии и пособия: страховые и социальные пенсии, государственные пособия (по безработице, на детей, по временной нетрудоспособности и др.), выплачиваемые из бюджетов Пенсионного и Социального фондов РФ, а также бюджетов субъектов РФ.
• Материнский (семейный) капитал: средства, выплачиваемые в рамках программы поддержки семей с детьми.
• Выплаты по государственной программе помощи молодежи: субсидии на покупку/строительство жилья для молодых семей.
• Единовременные выплаты: в связи с рождением (усыновлением) ребенка, в случае гибели кормильца, а также выплаты семьям военнослужащих.

Страховые выплаты и компенсации

Доходы, полученные в рамках страховых отношений, как правило, не облагаются налогом:

• Страховые выплаты по договорам обязательного страхования (ОСАГО, обязательное медицинское страхование — ОМС, обязательное пенсионное страхование).
• Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, медицинского страхования (ДМС), страхования от несчастных случаев и болезней — в пределах сумм, установленных ст. 217 НК РФ (см. важное обновление 2026 года ниже).
• Выплаты по договорам долгосрочного страхования жизни (сроком не менее 5 лет) при наступлении страхового случая или окончании срока договора.
• Компенсации вреда здоровью или имуществу, полученные от виновного лица или страховщика.

Важное изменение с : ДМС для работников

Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2026 года, перечень статьи 217 НК РФ пополнили расходы работодателя на оплату стоимости полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного в пользу работника (в т.ч. членов его семьи).

Ранее сумма страховой премии, превышающая установленные лимиты, считалась доходом работника и облагалась НДФЛ. Теперь данные расходы работодателя полностью исключаются из налоговой базы по НДФЛ, что делает корпоративное ДМС еще более выгодным инструментом социального пакета.

Выплаты в рамках трудовых отношений (ТК РФ)

Трудовой кодекс предусматривает ряд гарантированных выплат, которые не подлежат удержанию НДФЛ:

1. Командировочные расходы: суточные в пределах норм (700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за границей) и расходы на проезд/проживание по чекам.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (в пределах 28 календарных дней в год, для отдельных категорий — более длительного отпуска).
3. Выходное пособие при увольнении по статье 81 ТК РФ (сокращение штата, ликвидация организации), в размере среднемесячного заработка (до 3-х окладов).
4. Материальная помощь: выплачиваемая работодателем в связи с рождением ребенка, смертью близкого родственника, стихийным бедствием, тяжелой болезнью — в пределах 4 000 рублей в налоговом периоде (для отдельных категорий — до 28 000 руб.).
5. Подарки к юбилеям/праздникам: товары, работы, услуги стоимостью до 4 000 рублей в год на одного работника.

Подарки и наследство: нюансы облажения

Тема подарков часто вызывает вопросы. Общее правило: подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей всегда облагаются НДФЛ (если стоимость превышает 4 000 руб. в год).

Однако подарки от физических лиц освобождаются от налога в следующих случаях:

• Подарки от близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки) — без ограничения по сумме.
• Подарки от иных физических лиц (друзья, коллеги, дальние родственники) — освобождены, если их суммарная стоимость в налоговом периоде не превышает 4 000 рублей. Сумма сверх лимита облагается НДФЛ (13% для резидентов).
• Наследство: имущество, полученное по наследству или завещанию, полностью освобождено от НДФЛ независимо от степени родства и стоимости.

Важно: Если подарок, это недвижимость, транспорт, акции/доли, доход считается полученным в момент государственной регистрации права. Штраф в 20% от неуплаченной суммы налога и пени за каждый день просрочки могут быть начислены, если налогоплательщик не декларировал доход сверх лимита.

Доходы от ценных бумаг и инвестиций (льготы)

Полное освобождение от НДФЛ предусмотрено для:

• Доходов по облигациям РФ, субъектов РФ, муниципалитетов (в т.ч. купонный доход и дисконт).
• Доходов по облигациям организаций, размещенным до г. (с определенными условиями).
• Дивидендов по акциям российских организаций, если налоговый агент (эмитент/номинальный держатель) удержал налог (стандартная ставка 13/15%),, они не требуют дополнительной декларации, но формально это удержание, а не освобождение. Примечание: полное освобождение от налога на дивиденды действует для участников СКИФ и проектов в приоритетных сферах по спец. законам.
• Доходов по ИИС типа «А» (вычет на взносы) и ИИС типа «Б» (освобождение доходов от налога при соблюдении срока хранения 5+ лет).
• Доходов по долгосрочным сбережениям (ЛДС) — новая программа с 2024 года, предусматривающая освобождение от НДФЛ доходов по счетам/депозитам при сроке хранения от 10 лет или достижении возраста 55/60 лет.

Образовательные и медицинские выплаты (через вычеты)

Стоит отличать освобождение от налога (ст. 217 НК РФ) от налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ). Вычеты не убирают доход из базы, а позволяют вернуть уже уплаченный НДФЛ (13%) за счет:

• Оплаты собственного обучения или обучения братьев/сестер/детей (до 150 000 руб. в год).
• Оплаты лечения и покупки лекарств (социальный вычет до 120 000 руб. или безлимитный для дорогих видов лечения).
• Взносов на ДМС (если работодатель не оплатил их за счет ст. 217 НК РФ, работник может взять вычет сам).

Иные категории освобожденных доходов (ст. 217 НК РФ)

К полному перечню (более 30 подпунктов) также относятся:

• Алименты, полученные в порядке, установленном законом.
• Выплаты по договорам ренты (вечной/пожизненной) — в части основного долга (проценты облагаются).
• Призы за достижения в науке, культуре, спорте (установленные Правительством РФ).
• Выплаты участникам ВОВ, ликвидаторам аварий, реабилитированным лицам.
• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от основания получения).
• Компенсации арбитражам/судьям, призам олимпиад, грантам Президента/Правительства РФ.

Резюме: как не ошибиться при учете

Для правильного применения норм статьи 217 НК РФ бухгалтерия и налогоплательщики должны:

1. Идентифицировать вид выплаты и основание (закон, договор, приказ).
2. Проверить соблюдение лимитов (4 000 руб. на подарки/материальную помощь, нормы суточных).
3. Учесть статус получателя (резидент/нерезидент — ставка НДФЛ 13%/30%, но освобождение по ст. 217 действует для всех).
4. Следить за изменениями законодательства (например, включение ДМС в ст. 217 с 2026 г.).