Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный режим, который позволяет гражданам легально работать на себя без регистрации ИП. Однако не все виды деятельности и доходы попадают под этот налог. Разберёмся, какие услуги и поступления самозанятых не облагаются НПД и в каких случаях налог платить вообще не нужно.
Общие принципы налогообложения самозанятых
Самозанятые платят налог только с доходов от профессиональной деятельности:
- 4% — при расчётах с физическими лицами;
- 6% — при расчётах с организациями и ИП.
Лимит годового дохода на этом режиме — 2,4 млн рублей. Всё, что не является доходом от профессиональной деятельности, налогом на профессиональный доход не облагается.
Доходы, которые не облагаются НПД
Зарплата по трудовому договору
Доходы от работы по найму облагаются НДФЛ, который удерживает работодатель. Самозанятость можно совмещать с основной работой, и зарплата в лимит 2,4 млн рублей не включается.
Продажа личного имущества
Если вы продаёте собственную квартиру, автомобиль, дачу или личные вещи, которые использовали для себя, — это не профессиональный доход. Такие сделки регулируются правилами НДФЛ: например, при владении недвижимостью более минимального срока (в общем случае 5 лет, в отдельных ситуациях — 3 года) доход от продажи полностью освобождается от налога.
Проценты по банковским вкладам
Проценты по депозитам не относятся к профессиональной деятельности. Они облагаются НДФЛ только с суммы, превышающей необлагаемый лимит (в 2025 году он составлял 210 000 рублей), и к НПД отношения не имеют.
Подарки, наследство, материальная помощь
Денежные подарки от родственников и других лиц, наследство, возврат долгов, выигрыши (в пределах установленных норм) — всё это не является доходом от оказания услуг и НПД не облагается.
Государственные выплаты
Пенсии, пособия, стипендии, алименты, социальные выплаты и субсидии налогом на профессиональный доход не облагаются.
Сдача жилья в аренду, особый случай
Доход от сдачи собственной жилой недвижимости в аренду самозанятый может проводить через НПД (это выгодно — 4–6% вместо 13% НДФЛ), но не обязан: можно платить обычный НДФЛ. Аренда нежилой недвижимости под НПД не подпадает вовсе.
Услуги, которые нельзя оказывать на НПД
Важно не путать «не облагается налогом» и «запрещено на режиме». Самозанятым запрещено:
- продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- перепродавать чужие товары и имущественные права;
- добывать и продавать полезные ископаемые;
- работать по агентским договорам и договорам поручения (кроме отдельных исключений);
- оказывать услуги своему текущему работодателю или бывшему, если с момента увольнения прошло менее 2 лет;
- вести деятельность в качестве арбитражного управляющего, медиатора, оценщика, нотариуса, адвоката.
Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (или требуют регистрации ИП), а не НПД.
Когда налог равен нулю
Налоговый вычет 10 000 рублей
Каждому самозанятому при регистрации предоставляется вычет: ставка 4% фактически снижается до 3%, а 6% — до 4%, пока сумма экономии не достигнет 10 000 рублей.
Нет дохода, нет налога
Если в месяце не было поступлений, чеки не формируются и налог не начисляется. Никаких фиксированных платежей и обязательных взносов у самозанятых нет.
Важно помнить о контроле
ФНС перешла к алгоритмическому надзору за самозанятыми: налоговая анализирует не только чеки из приложения «Мой налог», но и банковские поступления. Поэтому важно формировать чеки на все доходы от услуг и не выдавать личные переводы (подарки, возвраты долгов) за оплату работ — при необходимости пояснения по таким поступлениям можно дать налоговой.
НПД облагаются только доходы от оказания услуг, выполнения работ и продажи товаров собственного изготовления. Зарплата, продажа личного имущества, проценты по вкладам, подарки, наследство и госвыплаты этим налогом не облагаются. А благодаря вычету в 10 000 рублей и отсутствию фиксированных платежей налоговая нагрузка самозанятого остаётся одной из самых низких в стране.