С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц. Вместо ранее действовавшей плоской шкалы (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) была внедрена прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Данные изменения закреплены Федеральным законом от № 273-ФЗ.

Ниже представлен подробный разбор действующих ставок, порядка их применения, а также особенностей расчета налога на отдельные виды доходов (вклады, дивиденды, продажа имущества) актуальных на 2026 год.

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ

Главное нововведение 2025 года — налоговая база формируется накопительным итогом за календарный год. Ставка применяется не ко всему доходу сразу, а к той его части, которая попадает в соответствующий диапазон (маржинальный принцип).

Таблица ставок НДФЛ (для резидентов) с 2025 года:

Пример расчета (маржинальный метод):

Годовой доход сотрудника: 6 000 000 руб.

• Первые 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
• Следующие 2 600 000 руб. (до 5 млн) × 15% = 390 000 руб.
• Оставшиеся 1 000 000 руб. (сверх 5 млн) × 18% = 180 000 руб.

Ставки для нерезидентов РФ

Для налоговых нерезидентов (физлиц, пребывающих в РФ менее 183 дней за 12 месяцев) прогрессивная шкала не применяется. Действует единая ставка:

• 30% — на большинство видов доходов (зарплата, гонорары, дивиденды от российских компаний и т.д.).
• 15%, на дивиденды от российских организаций (для нерезидентов из стран-членов ЕАЭС может применяться 0% по международным договорам).

Важно: Статус резидента/нерезидента определяется календарным годом. Если в 2026 году физлицо становится резидентом, перерасчет производится работодателем (налоговым агентом) в момент выдачи дохода, приводящим к достижению 183 дней пребывания.

Особенности применения ставок к отдельным видам доходов

Доходы по вкладам и банковским счетам

Порядок налогообложения доходов по вкладам (процентов) в 2026 году сохраняет правила, введенные ранее, но с учетом роста ключевой ставки ЦБ РФ.

• Налоговая база: Сумма начисленных процентов за год минус налоговый вычет.
• Размер вычета: Рассчитывается как произведение максимальной ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в течение календарного года, на 1 000 000 руб. (Например, если макс. ставка за 2025 год была 21%, вычет = 210 000 руб. За 2026 год вычет будет рассчитан по макс. ставке 2026 года).
• Ставка НДФЛ: Применяется прогрессивная шкала (13%–22%) в общем порядке, суммируясь с остальными доходами физлица (зарплатой, доходами от продажи имущества и т.д.).
• Исключение: Доходы по эскроу-счетам, счетам с капитализацией под 1% и ниже, а также по вкладам «Спецсчет» (для участников СВО) — освобождены от налога.

Дивиденды и доходы по ценным бумагам

• Дивиденды от российских организаций: 13% (для резидентов, входит в прогрессивную шкалу), 15% (для нерезидентов).
• Дивиденды от иностранных организаций: Прогрессивная шкала (13%–22%) для резидентов; 30% для нерезидентов.
• Доходы от продажи ценных бумаг (брокерский счет): База — разница между доходом и расходами (стоимостью приобретения). Ставка — прогрессивная шкала для резидентов. Налоговый агент (брокер) рассчитывает налог в конце года.
• Купонный доход по облигациям: Обычно удерживается брокером по ставке 13% (для резидентов) при выплате купона, но в итоговом расчете за год учитывается прогрессивная шкала.

Продажа имущества (недвижимость, авто, иное имущество)

• Ставка: Прогрессивная шкала (13%–22%) для резидентов.
• Вычеты: Имущественный вычет до 1 000 000 руб. (недвижимость) / 250 000 руб. (иное имущество) ИЛИ вычет на документированные расходы на приобретение.
• Минимальный срок владения для освобождения от налога: 5 лет (общее правило), 3 года (привилегированные основания: наследство, дарение от близких родственников, приватизация, единственное жилье).

Роль работодателя и налоговой инспекции при расчете

Кто учитывает доход на прошлом месте работы?

Это одна из самых частых ошибок. Работодатель (налоговый агент) не обязан и не имеет технической возможности учитывать доходы, полученные сотрудником у предыдущего работодателя в текущем году, для применения прогрессивной шкалы «на лету» при ежемесячном расчете зарплаты.

• Ежемесячно: Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13% (базовая ставка) с начисленного дохода, не зная, превысит ли суммарный доход за год 2,4 млн руб.
• В конце года (январь–февраль следующего года): Работодатель составляет справку 2-НДФЛ и передает её в ФНС. Именно налоговая инспекция (ФНС России) производит итоговый расчет по прогрессивной шкале, суммируя все доходы гражданина от всех источников (всех работодателей, банков, брокеров).
• Доначисление: Если итоговый налог по прогрессивной шкале выше суммы удержанной за год (по 13%), ФНС вышлет физлицу уведомление о необходимости уплаты разницы не позднее чем к 1 декабря года, следующего за отчетным (например, к 1 декабря 2026 года за 2025 год). Уплатить разницу нужно до 1 декабря.

Можно ли попросить работодателя удерживать больше?

Физическое лицо имеет право написать заявление работодателю с просьбой удерживать НДФЛ по более высокой ставке (15%, 18%, 20%, 22%) в преддверии превышения порогов. Работодатель обязан выполнить такое заявление (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это позволяет избежать крупного доплаты в конце года.

Налоговые вычеты и прогрессивная шкала

Наличие прогрессивной шкалы делает налоговые вычеты еще более выгодными для высокодоходных граждан, так как они снижают базу, облагаемую максимальной маржинальной ставкой.

• Стандартные вычеты (на детей): Предоставляются работодателем ежемесячно до накопления дохода 350 000 руб. (лимит на 2025+ годы индексируется). Снижают базу, облагаемую 13%;
• Социальные вычеты (лечение, обучение, взносы НПФ, благотворительность): Оформляются через декларацию 3-НДФЛ после года. Возврат производится по ставке 13% (даже если доход облагался по 15–22%), так как вычеты применяются к базе, облагаемой базовой ставкой (ст. 214.7 НК РФ).
• Имущественные вычеты (покупка жилья, проценты по ипотеке): Также возвращаются по ставке 13%.
• Вычеты на ИИС (тип А/Б) и ЛИС: Действуют по своим специальным правилам (тип А — 13% от взносов, тип Б — освобождение от налога на доход).

Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2026 году (за 2025 год)

1. 1 марта 2026 г. — крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год (для получения вычетов или декларирования доходов, по которым агент не удержал налог).
2. 15 июля 2026 г. — крайний срок уплаты налога по декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
3. 1 декабря 2026 г. — срок уплаты дополнительного налога по уведомлению ФНС (итоговый расчет по прогрессивной шкале за 2025 год).

Резюме: ключевые изменения для планирования финансов в 2026 году

1. Планируйте доход: Если вы приближаетесь к порогу 2,4 млн или 5 млн руб. в год, подумайте о переносе части дохода (премии, продажи имущества) на следующий налоговый период или оформлении заявления работодателю на повышенное удержание.
2. Используйте вычеты максимально: Социальные и имущественные вычеты возвращают 13%, но экономят налог по максимальной ставке (до 22%).
3. Следите за ключевой ставкой ЦБ: Она напрямую влияет на размер не облагаемого остатка по вкладам (вычет = 1 млн × макс. ключевая ставка года). В 2026 году при высоких ставках вычет будет значительным.
4. Проверяйте уведомления ФНС: В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИНН) в октябре–ноябре появляются уведомления о доплате; Не игнорируйте их — пени начисляются с 2 декабря.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ, ФЗ-273 от ), действующем на 2025–2026 годы. Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.