Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — одна из самых популярных организационно-правовых форм ведения бизнеса в России. Налоговая нагрузка компании напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. На 2025–2026 годы действуют четыре основных режима: общая система (ОСНО), упрощенная (УСН), автоматизированная (АУСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы платит ООО на каждом из них, какие ставки актуальны и какие ограничения существуют.

Общая система налогообложения (ОСНО)

По умолчанию все вновь созданные ООО попадают на ОСНО, если не подали заявление о переходе на специальный режим в установленные сроки. На ОСНО нет ограничений по доходам, численности сотрудников или видам деятельности.

Основные налоги на ОСНО:

• Налог на прибыль организаций (НП): Основная ставка — 20% (с 2025 года введена дифференцированная шкала: 20% до определенного порога и 25% сверх него, детали уточняйте по актуальному НК РФ). Налоговая база — доходы минус экономически обоснованные расходы.
• НДС (Налог на добавленную стоимость): Ставки 20%, 10% (на социально значимые товары) и 0% (экспорт). Уплачивается ежемесячно/ежеквартально. Возможен вычет «входного» НДС.
• Налог на имущество организаций: Платится по кадастровой стоимости (для объектов, входящих в единый государственный реестр недвижимости) или по средней годовой ной стоимости (для остальных основных средств). Ставка устанавливается регионами, макс. 2,2%.
• Транспортный налог: Если на балансе ООО есть транспортные средства. Ставки устанавливаются субъектами РФ.
• Земельный налог: При владении земельными участками. Ставки — местные (до 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земли).
• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): ООО выступает налоговым агентом. Для резидентов РФ, 13% (прогрессивная шкала до 22% для высоких доходов), для нерезидентов — 30%.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный спецрежим для малого и среднего бизнеса. С 2024 года введены новые повышенные лимиты доходов и ставки.

Два объекта налогообложения:

1. «Доходы»: Базовая ставка 6%. Можно уменьшить налог на сумму страховых взносов за сотрудников (не более 50% налога, для ИП без сотрудников — 100%).
2. «Доходы минус расходы»: Базовая ставка 15%. Расходы учитываются только по закрытому реестру ст. 346.16 НК РФ. Минимальный налог — 1% от доходов.

Повышенные ставки (с 2024 года):

Если доход за год превышает 188,55 млн руб. (в 2024 г., далее индексируется) или численность сотрудников > 100 чел., применяются повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»).

Ограничения УСН (актуальные на 2025–2026 гг.):

• Годовой доход не более 490,5 млн руб. (лимит 2025 г., индексируется ежегодно).
• Численность сотрудников не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств не более 218 млн руб..
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Запрет на определенные виды деятельности (банки, страховщики, недвижимость, горнодобыча и др.).

Что платит ООО на УСН ПОСЛЕ уплаты единого налога:

• Страховые взносы за сотрудников (30% / 15,1%).
• НДФЛ за сотрудников (как налоговый агент).
• Налог на имущество (только по объектам с кадастровой стоимостью).
• Земельный и транспортный налоги (при наличии объектов).
• НДС — не платится (кроме импорта товаров и отдельных случаев агентства).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим, введенный 362-ФЗ от . С 2025 года доступен во всех регионах (при условии принятия региональным законом).

Ключевые особенности АУСН:

• Автоматический расчет: Налоговая сама считает налог по данным банка (по движению средств на счетах), онлайн-кассы и данным ЛК налогоплательщика (по неденежным операциям).
• Отсутствие деклараций и предварительных платежей: Налог платится один раз в год до 25 февраля следующего года.
• Два объекта и ставки:
  • «Доходы» — 6% (уменьшается на взносы за сотрудников).
  • «Доходы минус расходы» — 15% (расходы подтверждаются только банковскими выписками/чеками).
• Ограничения: Аналогичны УСН (доход 490,5 млн, 130 чел., ОС 218 млн), но есть нюансы: нельзя иметь филиалы, участвовать в других оргах >25%, применять спецрежимы ПСН/ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для организаций, получающие не менее 70% дохода от продажи собственной сельхозпродукции.

• Ставка: 6% от разницы доходов и расходов (по кассовому методу).
• Заменяет: Налог на прибыль, НДС, налог на имущество, земельный налог.
• Остается: Транспортный налог, НДФЛ за сотрудников, страховые взносы.

Сравнительная таблица: что платит ООО на разных режимах (2025–2026 гг.)

* На УСН/АУСН НДС не платится, за исключением: ввоз товаров на таможне, налоговый агент по сделкам с нерезидентами, добровольная выдача счета-фактуры с выделением НДС.

Дивиденды: налогообложение дохода учредителей

Независимо от режима ООО, при выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом по НДФЛ:

• Резиденты РФ: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (сверх 5 млн руб.);
• Нерезиденты: 15% (если нет иных ставок по ДСДН).
• Налог удерживается при фактической выплате денег.

Как выбрать систему налогообложения для ООО в 2025–2026 гг.?

Выбор зависит от бизнес-модели. Краткий чек-лист:

Выбирайте ОСНО, если:

• Работаете с крупными контрагентами на НДС (им нужен вычет).
• Делаете экспорт (возврат НДС 0%).
• Превышаете лимиты УСН/АУСН по доходам, людям или ОС.
• Вид деятельности запрещен для спецрежимов (банки, зарубежное недвижимое имущество, азартные игры и т.д.).

Выбирайте УСН «Доходы» (6%), если:

• Высокая маржинальность (мало расходов, услуги, IT, консалтинг).
• Хотите легально уменьшить налог за счет взносов за сотрудников.
• Не хотите вести учет расходов по закрытому реестру.

Выбирайте УСН «Доходы минус расходы» (15%), если:

• Низкая маржинальность (торговля, производство, строительство) — расходы > 60-70% от выручки.
• Все расходы поддаются документальному подтверждению по ст. 346.16 НК РФ.

Рассмотрите АУСН, если:

• Хотите минимизировать бухгалтерию: нет деклараций, нет авансовых платежей, налог считает ФНС.
• Ведете бизнес «прозрачно»: все деньги по счетам, онлайн-касса работает исправно.
• Подходите под жесткие ограничения (нет филиалов, доля участия < 25%).

Важные дедлайны перехода (для 2025–2026 гг.)

• Новые ООО: Могут выбрать УСН/АУСН/ЕСХН при регистрации (заявление подается в течение 30 дней с даты регистрации) или до конца налогового периода.
• Действующие ООО: Переход на УСН/АУСН/ЕСХН с 1 января — заявление до 31 декабря текущего года.
• Уведомление о применении повышенных ставок УСН: Если превышены лимиты — уведомление в налоговую до 15-го числа месяца, следующего за кварталом превышения.

В 2025–2026 годах налоговый ландшафт для ООО продолжает трансформироваться: расширяются лимиты УСН, вводится АУСН как полноценная альтернатива с нулевой отчетностью, меняются ставки налога на прибыль на ОСНО. Главный совет: перед выбором или сменой режима обязательно смоделируйте налоговую нагрузку на реальных цифрах вашего бизнеза (выручка, зарплатный фонд, закупки, НДС контрагентов) на весь год. Ошибка в выборе режима может стоить миллионы рублей переплат или штрафов за несвоевременный переход.

Рекомендуется: проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности и региона регистрации (для АУСН и региональных льгот по налогу на имущество/земельный налог).