Вопрос налогообложения заработной платы волнует каждого наемного работника. Часто возникает путаница: что удерживается из «белой» зарплаты, а что платит работодатель сверху. На 2026 год в Российской Федерации сохраняется четкое разделение: с дохода работника удерживается только НДФЛ, а страховые взносы, это исключительно расходы работодателя. В этой статье подробно разберем ставки, порядок расчета и важные нюансы текущего года.

Основной налог, удерживаемый с зарплаты: НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это единственный обязательный платеж, который работодатель (действующий как налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) удерживает непосредственно из начисленной суммы до выплаты сотрудникам «на руки».

С 2021 года в России действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ. Ставка зависит от совокупного годового дохода физического лица (суммы всех доходов за календарный год). На 2026 год установлены следующие пороги и ставки:

• 13% — на доход до 2 400 000 руб. в год;
• 15%, на доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб. в год;
• 18% — на доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб. в год;
• 20% — на доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб. в год;
• 22% — на доход свыше 50 000 000 руб. в год.

Важно: Налоговая база определяется накопительным итогом с начала года. Это значит, что в начале года удерживают 13%, а при превышении порогов ставка автоматически повышается на последующих выплатах. Нерезиденты РФ платят НДФЛ по ставке 30% (без прогрессивной шкалы, за исключением определенных категорий, например, высококвалифицированных специалистов).

Момент удержания НДФЛ

С 1 января 2023 года (глава 23 НК РФ) НДФЛ исчисляется и удерживается в дату фактической выплаты дохода (перечисления на карту или выдачи через кассу). Это касается и аванса, и зарплаты, и премий, и компенсаций. Работодатель обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода сотруднику.

Страховые взносы: платит работодатель, а не работник

Это ключевой момент, который часто вызывает недопонимание. Страховые взносы не удерживаются из зарплаты работника. Они начисляются работодателем сверх начисленного фонда оплаты труда (ФОТ) и оплачиваются за счет средств организации или ИП.

В 2026 году общая базовая ставка страховых взносов составляет 30% от начисленной зарплаты (до предела базы). Она распределяется следующим образом:

• 22% — Пенсионный фонд России (ПФР / СФР — пенсионная часть);
• 5,1% — Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС / СФР, медицинская часть);
• 2,9% — Социальный фонд России (СФР — социальная часть: временная нетрудоспособность, материнство, профессиональные риски).

Ограничение базы (Предельная база) в 2026 году

На доходы, превышающие установленный предельную базу, действует пониженная ставка 15,1% (только медицинская и социальная части, пенсионная не начисляется). Предельная база на 2026 год установлена в размере 2 759 000 рублей в год на одного работника.

Таким образом, «стоимость сотрудника» для работодателя значительно выше суммы, указанной в трудовом договоре как оклад.

Налоговые вычеты: как уменьшить удержание НДФЛ

Работник имеет право уменьшить налоговую базу НДФЛ за счет стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Самые частые случаи:

• Стандартные вычеты на детей: 1 400 руб. за первого и второго ребенка, 3 000 руб. за третьего и последующих (для родителей-одиночек суммы удвоены). Вычет предоставляется до накопленного дохода 350 000 руб. в году;
• Стандартные вычеты для отдельных категорий: 500 руб. или 3 000 руб. (Герои СССР/РФ, ликвидаторы ЧАЭС, военные и др.).
• Имущественные вычеты: при покупке жилья, обучении, лечении, взносах на НПФ/ИИС, предоставляются через налоговую инспекцию (или работодателя при наличии уведомления ФНС).

Для получения вычетов через работодателя сотрудник должен написать заявление и предоставить подтверждающие документы (свидетельства о рождении детей, справки 2-НДФЛ с предыдущих мест работы за текущий год и т.д.).

Пример расчета «На руки» и стоимости сотрудника (2026 год)

Предположим, оклад сотрудника (резидента РФ) составляет 100 000 руб. в месяц. Это первый месяц года, накопленный доход не превышает лимиты.

Если накопленный доход сотрудника за год превысит 2,4 млн руб., ставка НДФЛ станет 15%, а «на руки» он будет получать 85 000 руб. при том же окладе. А при превышении предельной базы взносов (2 759 000 руб.) ставка взносов работодателя снизится до 15,1%, уменьшая нагрузку на бизнес.

Особые режимы и льготы (МСП)

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), а также организаций, входящих в реестр МСП, действует пониженная ставка страховых взносов 15,1% на доходы, превышающие МРОТ (на 2026 год МРОТ = 22 440 руб.). На часть дохода в пределах МРОТ ставка остается 30%. Это существенно снижает налоговую нагрузку на малый бизнес.

Сроки перечисления платежей в 2026 году

Работодатель несет ответственность за своевременную уплату как НДФЛ, так и взносов:

1. НДФЛ: не позднее следующего дня после выплаты зарплаты/аванса работнику (кассовый метод).
2. Страховые взносы: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (кварталом). Например, взносы за январь — до 28 февраля.
3. Отчетность (РСВ, 6-НДФЛ): сдаеться ежеквартально в установленные сроки (обычно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с учетом переносов на рабочие дни).

Что НЕ удерживается с зарплаты работника

Для полноты картины важно помнить, что из заработной платы нельзя удерживать (если нет письменного согласия работника или исполнительного листа):

• Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, ОСС);
• Налог на прибыль организации;
• НДС;
• Штрафы и ущерб, причиненный работодателю (без суда/исполнительного листа и сверх 20% от зарплаты).

В 2026 году схема налогообложения заработной платы остается прозрачной: работник видит удержание только НДФЛ (13–22% по прогрессивной шкале), а работодатель платит страховые взносы (30% / 15.1%) сверху. Понимание этой механики позволяет сотруднику правильно оценивать свои предложения о трудоустройстве (Гросс vs Нетто), а работодателю — корректно планировать фонд оплаты труда и избегать штрафов за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и применения вычетов рекомендуется обращаться к бухгалтерии организации или к квалифицированному налоговому консультанту.