Понятие «валовые расходы» традиционно используется в налоговом учёте для определения затрат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия․ Правильное отнесение налогов и сборов к расходам позволяет законно снизить налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны контролирующих органов․ Разберёмся, какие именно налоги можно учесть в составе валовых расходов, а какие — нельзя․
Что такое валовые расходы
Валовые расходы — это совокупность затрат налогоплательщика, связанных с получением дохода от хозяйственной деятельности․ К ним относятся расходы на сырьё и материалы, оплату труда, аренду, амортизацию, а также отдельные налоги и обязательные платежи․ Главное условие включения затрат в расходы, их документальное подтверждение и связь с предпринимательской деятельностью․
Налоги, которые включаются в валовые расходы
Как правило, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, включаются следующие обязательные платежи:
- Налог на имущество организаций — начисляется на основные средства, используемые в деятельности компании, и полностью относится на расходы․
- Транспортный налог — уплачивается за транспортные средства, зарегистрированные на предприятие и используемые в хозяйственной деятельности․
- Земельный налог — начисляется на земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании предприятия․
- Страховые взносы, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, начисленные на фонд оплаты труда работников․
- Таможенные пошлины и сборы — уплачиваемые при импорте товаров, сырья и оборудования․
- Государственные пошлины — связанные с хозяйственной деятельностью (регистрация, лицензирование, судебные разбирательства)․
- Налоги на добычу полезных ископаемых и водный налог — для предприятий соответствующих отраслей․
Налоги, которые НЕ включаются в валовые расходы
Существует перечень платежей, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль:
- Налог на прибыль — сам налог на прибыль не может быть включён в расходы, так как рассчитывается от уже сформированной базы․
- НДС — суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или уплате в бюджет, в расходы не включаются (исключение — случаи, когда НДС не принимается к вычету по закону)․
- НДФЛ, налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы работника и не являеться расходом работодателя․
- Штрафы и пени — санкции за нарушение налогового законодательства и условий договоров с бюджетом не уменьшают налогооблагаемую базу․
- Налоги, уплаченные за третьих лиц — если обязанность по уплате лежит на контрагенте․
Особенности для разных систем налогообложения
Общая система (ОСНО)
На ОСНО перечень учитываемых налогов наиболее широкий: имущественные налоги, страховые взносы, пошлины включаются в расходы в полном объёме при наличии подтверждающих документов․
Упрощённая система (УСН)
При УСН «доходы минус расходы» налоги и взносы учитываются по факту оплаты․ При объекте «доходы» уплаченные взносы уменьшают сам налог (в пределах установленных лимитов), а не включаются в расходы․
Патент и НПД
На патентной системе и налоге на профессиональный доход понятие валовых расходов, как правило, не применяется — налог рассчитывается от потенциального или фактического дохода без учёта затрат․
Документальное подтверждение
Чтобы налоги были признаны расходами, необходимо иметь:
- налоговые декларации и расчёты;
- платёжные поручения и квитанции об уплате;
- бухгалтерские справки-расчёты;
- договоры и первичные документы, подтверждающие связь платежа с деятельностью․
В валовые расходы включаются те налоги и сборы, которые начислены в связи с хозяйственной деятельностью и не относятся к закрытому перечню исключений: налог на имущество, транспортный и земельный налоги, страховые взносы, пошлины․ Не включаются налог на прибыль, НДФЛ, штрафные санкции и подлежащий вычету НДС․ Корректный учёт налогов в расходах требует внимательного изучения актуальных норм налогового законодательства и при необходимости — консультации с бухгалтером или налоговым консультантом․