Выбор налоговой системы — одно из ключевых решений, определяющих финансовую эффективность бизнеса. В 2026 году в Российской Федерации действует несколько специальных налоговых режимов и общая система налогообложения (ОСНО). Набор обязательных платежей кардинально отличается в зависимости от формы ведения бизнеса (ИП или ООО), выбранного режима, наличия сотрудников и имущества.

Ниже представлен структурированный обзор налогов и страховых взносов, которые уплачивают предприятия, с акцентом на актуальные ставки и правила 2026 года.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если не выбран специальный режим, или обязательно для определенных видов деятельности (банки, страховщики, производство подакцизных товаров и др.).

Для ООО (юридических лиц)

• Налог на прибыль: 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). С 2025 года введены дифференцированные ставки для отдельных категорий плательщиков.
• НДС: 20% (базовая), 10% (уменьшенная для социально значимых товаров), 0% (экспорт). Уплачивается в бюджет разницу между «начисленным» и «вычетным» НДС.
• Имущественный налог организаций: На среднегодовую стоимость основных средств (ставка до 2,2%, устанавливается регионами). С 2025 года налоговая база определяется только по кадастровой стоимости для объектов, внесенных в реестр (кадастровые объекты), и по балансовой — для остальных.
• Транспортный налог: При наличии транспортных средств на балансе.
• Земельный налог: При наличии земельных участков в собственности/пользовании.
• Страховые взносы за сотрудников: 30% к фонду оплаты труда (ПФР, ФОМС, ФСС) в совокупности (в пределах лимита по ПФР).
• Травматизм (взносы за ОНП): Ставки от 0,1% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Для ИП (физических лиц)

• НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. дохода в год) или 15% (сверх 5 млн руб.) с дохода минус расходы (профессиональные вычеты).
• НДС: Те же правила, что и для ООО (при превышении порога 60 млн руб. за 3 месяца — обязательная регистрация).
• Имущественный налог физлиц: На недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности (если она числится за ИП).
• Транспортный/Земельный налоги: Общих оснований.
• Страховые взносы за себя (фиксированные): В 2026 году: Пенсионный фонд + ФОМС (устанавливаются ежегодно законом о бюджете).
• Дополнительный взнос 1% в ПФР: С дохода сверх 300 000 руб. в год.
• Страховые взносы за сотрудников: Аналогично ООО (30% + травматизм).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для МСБ. С 2025 года введены новые пороги дохода и численности сотрудников, сохраняющиеся в 2026 году.

Общие условия (для ИП и ООО)

• Доход за 9 месяцев: не более 188,55 млн руб. (с коэф. дефлятора 1,477).
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• Остаточная стоимость ОС/НМА: не более 188,55 млн руб.
• Доля участия других орг: не более 25%.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Налог: 6% от доходов (ставка может быть снижена регионом до 1%).
• Уменьшение налога: ИП — на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и сотрудников; ООО — на 50% взносов за сотрудников (в 2026 г. для ИП без сотрудников можно уменьшить на 100% взносов за себя + 1% сверх 300 тыс.).
• Взносы за сотрудников: 30% + травматизм (уплачиваются сверх налога УСН).
• Взносы за себя (ИП): Фиксированные + 1% сверх 300 тыс. руб. дохода.

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Налог: 15% от разницы (ставка региона до 5%).
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог ниже).
• Расходы: Только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ (документально подтвержденные, экономически обоснованные).
• Уменьшение налога: ИП — до 50% взносами за сотрудников (и 100% за себя); ООО — до 50% взносами за сотрудников.
• Взносы за сотрудников/себя: Аналогично объекту «Доходы».

Автоматический переход на повышенные ставки (с 2025 г.)

Если превышен порог дохода 188,55 млн руб. (но не превышен 282,8 млн руб.) или численность 130 чел. (но не более 150 чел.):

• Объект «Доходы»: ставка 8%.
• Объект «Доходы минус расходы»: ставка 20%.
• Действует с начала квартала, следующего за тем, в котором произшло превышение.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим с 2023 г., в 2026 году доступен во всех регионах. Главная особенность — налоговая база рассчитывает налоговый орган автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов. Декларацию сдавать не нужно.

Условия

• Только ИП (без сотрудников или до 5 чел.).
• Деятельность: розница, HoReCa, бытовые услуги, такси и др. (перечень в ст. 346.51 НК РФ).
• Доход до 60 млн руб. в год (базовый порог) или до 188,55 млн руб. (повышенный).
• Нет наемных работников (для базовой ставки) или до 5 чел. (для повышенной).

Ставки АУСН в 2026 году

Платежи по АУСН

• Единый налоговый платеж (ЕНП) — 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Авансовые платежи, нет.
• Страховые взносы за себя (ИП) — фиксированные + 1% сверх 300 тыс. (уплачиваются отдельно от налога АУСН).
• Страховые взносы за сотрудников (если есть) — 30% + травматизм (уплачиваются отдельно).
• Важно: Налог АУСН не уменьшается страховыми взносами (ни за себя, ни за сотрудников).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП без сотрудников (или до 15 чел. по старым правилам, но с 2023 г. для новых патентов, только без сотрудников, для старых — переходные правила). В 2026 году актуально для ИП без наемного персонала.

• Потенциальный доход: Устанавливается регионом в пределах базовых значений НК РФ.
• Ставка: 6% от потенциального дохода (не от реального!).
• Срок действия: От 1 до 12 месяцев.
• Оплата: До 6 мес. — 1/3 при получении, 2/3 — за 1 месяц до окончания. Свыше 6 мес. — ежемесячно равными долями.
• Уменьшение стоимости патента: На 100% уплаченных фиксированных взносов за себя + 1% сверх 300 тыс. руб. (если патент получен на 2026 год).
• НДФЛ, НДС, имущественные налоги: Не уплачиваются по деятельности по патенту.
• Взносы за сотрудников: Не применимо (режим только без сотрудников).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для организаций и ИП, производящих/реализующих сельхозпродукцию (доля ≥ 70%).

• Ставка: 6% от доходов минус расходы.
• Освобождает от: Налога на прибыль (ООО), НДФЛ (ИП), НДС, имущественного налога (орг/физ), земельного налога, транспортного налога.
• Страховые взносы: За сотрудников — 30% + травматизм; за себя (ИП), фиксированные + 1%. Уплачиваются отдельно.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Для физлиц (в т.ч. ИП) без наемных работников.

• Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
• Ставки: 4% — при работе с физлицами; 6% — при работе с ИП/ООО.
• Освобождает от: НДФЛ, НДС, имущественного налога (на объекты, используемые для НПД), страховых взносов за себя (добровольно).
• Оплата: Автоматически через приложение «Мой налог» до 25-го числа следующего месяца.
• ИП на НПД: Могут не платить фиксированные взносы за себя (но тогда не накапливается стаж/пенсионные коэффициенты).

Сводная таблица обязательных платежей в 2026 году

* На УСН НДС платится только в отдельных случаях (импорт услуг, РНП при строительстве, сдача имущества в аренду с опцией к покупке и т.д.).
** ИП на УСН «Доходы-Расходы» могут учитывать амортизацию ОС как расход, на «Доходы» — не платят имущественный налог организаций, но платят налог физлица, если недвижимость в личной собственности и используется в бизнесе.

Ключевые изменения 2026 года, которые нужно учесть

1. Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Обязательны для всех. Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются единым платежом по единому КБК. Сальдо на счете должно быть положительным к дедлайнам.
2. Корректировка порогов УСН/АУСН: Лимиты дохода и стоимости ОС ежегодно индексируются коэффициентом дефлятора (в 2026 г. коэф. 1,477 к базовым 2025 г.).
3. Налог на прибыль 20%: Сохраняется повышенная ставка (до 2024 г. было 20%, в 2025-2026 гг. — 25% для крупных компаний, для МСП — 20% с возможностью снижения регионами). Уточняйте ставку по своему региону и категории плательщика.
4. Международная информация: Ужесточение контроля за контролируемыми сделками и дочерними компаниями в оффшорах (СНО/СИК).
5. Электронный документооборот: Обязательный ЭДО для налогового учета и обмена с контрагентами при определенных условиях.

При заполнении отчетности, уведомлений или при выборе режима ориентируйтесь на следующую логику:

1. Определите субъект: ИП или ООО (юридическое лицо).
2. Оцените параметры: Планируемый доход, число сотрудников, стоимость имущества, вид деятельности.
3. Проверьте ограничения: Подходит ли деятельность под специальный режим (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД имеют списки запрещенных видов).
4. Сравните нагрузку: Рассчитайте «налог на рубль» с учетом взносов за сотрудников и себя. Часто УСН «Доходы 6%» выгоднее ОСНО при низких расходах, а «Доходы-Расходы 15%» — при высоких затратах на закупки/ЗП.
5. Учтите администрирование: АУСН и НПД минимизируют отчетность, но имеют строгие лимиты и запрет на уменьшение налога взносами (АУСН).

Рекомендация: До принятия решения о смене режима или старте бизнеса в 2026 году проведите экспресс-аудит с бухгалтером или налоговым консультантом с учетом региональных законов (ставки УСН, потенциальный доход ПСН, льготы по имущественному налогу).