Каждый работодатель, нанимающий сотрудников по трудовым или гражданско-правовым договорам, становится налоговым агентом․ Это означает, что он обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги с доходов работников․ В этой статье подробно разберём, какие именно налоги удерживаются из зарплаты сотрудника, какие платежи работодатель платит за свой счёт, и как правильно всё рассчитать․
НДФЛ — главный налог, удерживаемый с сотрудника
Единственный налог, который удерживается непосредственно из дохода работника, — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Важно понимать: НДФЛ не является расходом работодателя․ Компания лишь выступает посредником — удерживает налог из зарплаты сотрудника и перечисляет его в бюджет․
Что входит в налоговую базу
Перед исчислением налога работодатель должен суммировать все налогооблагаемые доходы сотрудника с начала года․ В расчёт входят:
- заработная плата (оклад, премии, надбавки);
- отпускные;
- больничные пособия;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- материальная выгода и некоторые другие выплаты․
Ставки НДФЛ: прогрессивная шкала
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ․ Размер ставки зависит от совокупного дохода работника с начала года:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15%, с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, с дохода свыше 50 млн рублей․
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения лимита․ Например, если сотрудник заработал с начала года 2 520 000 рублей, то с суммы в пределах 2,4 млн удерживается НДФЛ по ставке 13%, а с превышения в 120 000 рублей, по ставке 15%․
Налоговые вычеты
При расчёте НДФЛ учитываются стандартные налоговые вычеты, например на детей․ Вычет уменьшает налоговую базу․
Пример расчёта: зарплата сотрудника, 32 000 рублей, у него есть ребёнок, дающий право на вычет 1 400 рублей․
НДФЛ = (32 000 − 1 400) × 13% = 3 978 рублей․
На руки сотрудник получит: 32 000 − 3 978 = 28 022 рубля․
Когда удерживать и перечислять НДФЛ
Удерживать налог следует при фактической выплате дохода работнику (п․ 4 ст․ 226 НК РФ)․ Нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил деньги․
С 2024 года НДФЛ перечисляется в бюджет два раза в месяц в составе единого налогового платежа (ЕНП):
- за период удержания с 1 по 22 число — уплата до 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца, уплата до 5 числа следующего месяца․
Также работодатель обязан подавать уведомления об исчисленных суммах и ежеквартально сдавать расчёт 6-НДФЛ․
Страховые взносы — платит работодатель, а не сотрудник
Важно не путать: страховые взносы не удерживаются из зарплаты․ Их работодатель начисляет сверх оклада и платит из собственных средств․ К ним относятся:
- взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — по единому тарифу 30% в пределах предельной базы (свыше неё — по пониженному тарифу);
- взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска․
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует льгота: с части выплат свыше МРОТ применяется пониженный тариф 15%․
Полная стоимость сотрудника для работодателя
Фонд оплаты труда (ФОТ) складывается из начисленной зарплаты и страховых взносов․ Например, при окладе 50 000 рублей:
- НДФЛ (13%): 6 500 рублей — удерживается из зарплаты;
- на руки: 43 500 рублей;
- страховые взносы (30%): 15 000 рублей — платит работодатель сверх оклада․
Ответственность за нарушения
Если налоговый агент не удержит или не перечислит НДФЛ в бюджет, ему грозит штраф по ст․ 123 НК РФ — 20% от неперечисленной суммы, а также пени за просрочку․ Если агент мог удержать налог в прошлом году, но не сделал этого, он обязан удержать подоходный налог при выплате денежных доходов в текущем периоде․
Из зарплаты сотрудника удерживается только один налог, НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% до 22% с учётом налоговых вычетов․ Страховые взносы из зарплаты не удерживаются — их работодатель платит за свой счёт сверх начисленного дохода․ Своевременное удержание и перечисление налогов, а также корректная отчётность помогут избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов․